第三章　企业全面预算管理
一、案例分析题
1、Q公司是一家大型生产型企业，对于预算工作非常重视， 2014年2月份召开了预算工作会议，集中讨论了企业全面预算管理的相关问题。会议记录显示：
李某认为，全面预算管理是为数不多的几个能把组织的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法之一。具体来说，全面预算管理具有以下功能：（1）规划与计划功能；（2）沟通与协调功能；（3）控制与监督功能；（4）考核与评价功能。
赵某认为，要做好预算管理工作，实现企业战略与目标，必须有组织和制度上的保障。而本企业作为大型生产型企业，全面预算管理组织体系由全面预算管理的决策机构、预算执行单位构成即可。
张某认为，全面预算分析是预算控制的重要前提或基础。全面预算分析的具体作用包括：预防作用、控制作用、评价作用、预测作用。
梁某认为，全面预算控制应该遵循以下原则：（1）加强过程控制；（2）突出管理重点；（3）刚性控制与柔性控制相结合；（4）业务控制与财务控制相结合。
何某认为，全面预算考核是整个企业全面预算管理中的重要一环，具有承上启下的作用。具体来说，全面预算考核具有以下作用：（1）明确战略导向；（2）强化激励机制；（3）改善业绩评价；（4）提升管理水平。
吴某说到，在进行全面预算考核时，应该遵循目标性原则、可控性原则、动态性原则、全面性原则、公平公开原则、总体优化原则。
<1> 、回答会议记录中的观点有无不当之处。
<2> 、简述预算管理委员会的主要职责。
2、某企业预算年度计划以股本的10%向投资者分配利润，并新增留存收益800万元。企业股本8000万元，所得税税率20%。
<1> 、测算目标利润额。
3、甲公司是一家高度追求计划性的公司，该公司的全面预算管理以业务为基础。通过预算，该公司可以全面了解到各控股公司的财务计划，从而能够做到财务年度开始前从整体上对公司资金的使用加以控制。为对资金实施有效监控，公司的信息部门和财务部门还共同开发了网上报销与支付管理系统，总部财务部门通过这个系统可以随时查询预算执行情况，实现实时的预算管理。
甲公司只生产一种产品A，2014年年初甲公司管理者对2014年年度预算目标进行规划。A产品每件售价为160元，2013年甲公司销售量为20000件，实现的利润总额为700000元，甲公司相关资料如下： 
（1）每件产品变动成本为110元，企业固定成本总额为400000元。甲公司预计2014年实现850000元的利润。
（2）2014年销售收入增长率预计为20%，甲公司过去5年的平均销售利润率为25%。
<1> 、简要说明甲公司采取的是哪种管理控制模式，并说明它的优缺点？
<2> 、根据资料（1），计算2014年实现预算目标利润时的销售量。
<3> 、根据资料（2），采用比例预算法测算2014年甲公司的预算目标利润。
4、甲公司是一家集团公司，实施全面预算管理。部分全面预算的编制内容如下：
（1）全面预算目标的确定。公司在制定预算目标时应遵循先进性原则、可行性原则、强制性原则、导向性原则和系统性原则。还应当考虑企业目前的实际经营情况。由于企业在不同发展阶段，具体的预算目标和对资源的需求是有差异的，所以不需要考虑以前年度的情况。
（2）全面预算的编制。公司目前采用的预算编制方式使一些业务部门产生了“用完预算”的行为问题。鉴于此，公司计划采用更加理想的预算编制方式，以实现成功的预算编制。
<1> 、分析甲公司全面预算目标确定中存在的不当之处，并说明理由。
<2> 、判断甲公司目前采用的预算编制方式，以及计划采用的预算编制方式。
<3> 、简述成功的预算编制的特征。
5、甲公司为一家国有大型公司，主要从事基础设施工程承包业务，包括交通运输及排水供气两个主要业务分公司，涵盖国内、外两个区域市场。近年来，甲公司积极推进全面预算管理，不断强化绩效考核，以促进公司战略目标的实现。相关资料如下：
（1）甲公司为保证预算管理工作发挥有效的作用，健全了全面预算管理组织体系，要求预算管理委员会制订公司的年度财务预算方案、决策方案，经董事会审议批准之后，由企业经理层负责组织执行全面预算，决定和处理全面预算管理的日常运行事项。
（2）2017年初，甲公司对2016年的预算执行情况进行了全面分析，其中2016年度营业收入预算执行情况如下表所示：

（3）甲公司在预算执行过程中，严格执行销售预算、生产预算、费用预算和其他预算，并将年度预算细分为月度和季度预算，通过分期预算控制，确保年度预算目标的实现；企业对重点预算项目严格管理；对于非重点项目尽量简化审批流程；对于关键性指标的实现情况，按月、按周，甚至进行实时跟踪，并对其发展趋势作出科学合理的预测，提高了事前控制的能力。
（4）在甲公司的经营过程中，出现了以下事件：
①国家政策法规发生重大变化，致使预算的编制基础不成立；
②由于市场环境、经营条件、经营方针发生重大变化，导致预算对实际经营不再适用；
③公司的经理层发生变动；
④发生不可抗力事件，导致预算的执行成为不可能。
由于出现了需要调整预算的事项，所以甲公司需要按照预算调整原则调整预算。
假定不考虑其他因素。
<1> 、根据资料（1），指出甲公司的做法有无不当之处，并说明理由。
<2> 、根据资料（2），采用多维分析法，以区域和产品两个维度相结合的方式，分析指出甲公司2016年度营业收入预算执行中存在的主要问题，并说明多维分析法的主要优点。
<3> 、根据资料（3），指出甲公司遵循了哪些预算控制原则，并列举其他预算控制原则。
<4> 、根据资料（4），指出甲公司在出现相应事件时是否需要进行预算调整。
<5> 、根据资料（4），说明企业在预算调整实务中通常存在的问题，以及企业预算调整应坚持的原则。
6、DV集团是一家大型生产性企业，对于预算工作非常重视，于2013年12月份召开了预算工作会议，主要讨论的是预算分析、预算控制和预算考核问题。会议记录显示：
张某认为，预算分析就是将企业的预算执行情况与预算目标或标准进行对比，找出差异，分析差异形成的原因，并根据差异的大小和性质，提出相应的改进性措施的过程。预算分析是预算控制的重要前提或基础。预算分析的具体作用包括：预防作用、控制作用、评价作用、预测作用。
李某说到，预算分析的方法主要包括八种，即差异分析、对比分析、对标分析、结构分析、趋势分析、因素分析、排名分析、多维分析。企业在进行预算执行情况的分析时，要注意以下几点：（1）统一分析数据；（2）与战略分析、行业分析和相关宏观经济分析相结合；（3）改进预算分析方法；（4）完善预算评价指标；（5）提出改进性建议。
王某说到，按事件发生的时间来看，预算控制分为事前控制、事中控制和事后控制。预算编制就是事前控制。预算事中控制指对费用、采购和资本性支出等涉及现金支出的预算，由预算执行审批相关人员按照企业内部控制流程而进行的逐级审批控制的过程。例如，企业在购买固定资产时，可以对多家供应商的品牌、质量、报价、性价比进行比较分析后，再确定供应商。对验收入库的固定资产做好维护保养，提高使用的效率与效果等措施则属于预算的事后控制内容。另外，补充说到，预算的事前、事中和事后控制是绝对的。
孙某说到，预算控制应该遵循以下原则：（1）加强过程控制；（2）突出管理重点；（3）刚性控制与柔性控制相结合；（4）业务控制与财务控制相结合。
赵某说到，预算考核是整个企业预算管理中的重要一环，具有承上启下的作用。具体来说，预算考核具有以下作用：（1）明确战略导向；（2）强化激励机制；（3）改善业绩评价；（4）提升管理水平。
吴某说到，在进行预算考核时，应该遵循目标性原则、可控性原则、动态性原则、例外性原则、公平公开原则、总体优化原则。
<1> 、回答上述观点有无不当之处，并说明理由。
<2> 、回答刚性控制和柔性控制的含义。
<3> 、回答如何做到刚性控制与柔性控制相结合。
<4> 、简要说明预算考核的例外性原则。