一、案例分析题
1、
【正确答案】 会议记录中的观点中：赵某的观点有不当之处。（1分）
理由：全面预算管理组织体系通常由全面预算管理的决策机构、工作机构和执行机构三个层面构成。（1.5分）
吴某的观点有不当之处。（1分）
理由：在进行全面预算考核时，应该遵循目标性原则、可控性原则、动态性原则、例外性原则、公平公开原则、总体优化原则。预算管理中可能出现一些不可控的例外事件，考核时应对例外情况做特殊处理。（2分）
【该题针对“全面预算管理概述”知识点进行考核】
【答疑编号12515929,点击提问】
【正确答案】 预算管理委员会的主要职责包括：审批公司预算管理制度、政策，审议年度预算草案或预算调整草案并报董事会等机构审批，监控、考核本单位的预算执行情况并向董事会报告，协调预算编制、预算调整及预算执行中的有关问题等。（4.5分）
2、
【正确答案】 （1）测算净利润 
目标股利分红额＝8000×10%＝800（万元 ）（2分）
净利润＝800＋800＝1600（万元） （3分）
（2）测算目标利润额 
目标利润＝1600/（1－20%）＝2000（万元 ）（5分）
3、
【正确答案】 甲公司采取的是预算控制模式。 （1分）
预算控制的优点表现在：企业行为量化标准明确；企业总体目标与个体目标紧密衔接；突出过程控制，可及时发现问题、纠正偏差。（1分）
预算控制的缺点表现在：预算制定比较复杂；在某种程度上限制了管理者及职工的主观能动性；预算标准刚性使控制不能随着环境变化而变化。（1分）
【正确答案】 预计产品销量为X件。
850000＝X（160－110）－400000（2分）
X＝（850000+400000）/（160－110）＝25000（件）（1分）
【该题针对“全面预算目标的确定”知识点进行考核】
【答疑编号12515819,点击提问】
【正确答案】 预计销售收入＝20000×160×（1+20%）＝3840000（元）（2分）
2014年预算目标利润＝3840000×25%＝960000（元）（2分）
4、
【正确答案】 预算目标的确定原则存在不当之处。（0.5分）
理由：预算目标的确定原则不包括强制性原则，应当包括适应性原则。（1分）
全面预算目标的确定不需要考虑以前年度的情况，存在不当之处。（0.5分）
理由：预算目标的确定，通常应当考虑以前年度的实际经营情况。（1分）
【正确答案】 甲公司目前采用的预算编制方式是权威式预算，计划采用的预算编制方式是混合式预算。（2分）
【正确答案】 成功的预算编制的特征包括：（1）与企业战略管理流程相一致；（2）全面预算指标体系科学合理；（3）计划与预算相整合；（4）假设合理、预测的准确性高；（5）与绩效评价系统相一致；（6）预算编制方法选择适当。（5分）
5、
【正确答案】 甲公司的做法不恰当：“预算管理委员会制订公司的年度财务预算方案、决策方案，经董事会审议批准。”（0.5分）
理由：股东大会是全面预算管理的法定权力机构、董事会是法定决策机构，应该由董事会制订公司的年度财务预算方案、决策方案，经股东（大）会审议批准。”（1分）
【正确答案】 主要问题：国内、国外的排水供气业务均未完成年度预算目标。（1分）
多维分析法的主要优点：分析者可以从多个角度、多个侧面观察相关数据，从而更深入地了解数据中的信息与内涵。（1分）
【正确答案】 遵循的预算控制原则：加强过程控制、突出管理重点。（1分）
其他的预算控制原则包括：刚性控制与柔性控制相结合、业务控制与财务控制相结合。（1.5分）
【正确答案】 出现事件①、②、④时需要进行预算调整，出现事件③不需要进行预算调整。（1分）
【正确答案】 企业在预算调整实务中通常存在的问题有：一是过于强调预算刚性，不能根据环境变化而及时调整，导致资源重大浪费；二是有些企业走向另一极端，预算调整的随意性较大；三是预算收入和利润目标一般调低不调高，削弱了企业经营战略的有效实施。（1.5分）
企业的预算调整应坚持以下原则：
（1）预算调整应当符合企业发展战略、年度经营目标和现实状况，重点放在预算执行中出现的重要的、非正常的、不符合常规的关键性差异方面；
（2）预算调整方案应当客观、合理、可行，在经济上能够实现最优化；
（3）预算调整应当谨慎，调整频率应予以严格控制，年度调整次数应尽量少。（1.5分）
6、
【正确答案】 王某的观点存在不当之处，“预算的事前、事中和事后控制是绝对的”这个说法不正确。（1分）
理由：预算的事前、事中和事后控制是相对的。较高层次或上一环节某些事项的事后控制，往往是下一层次、下一环节某些事项的事前或事中控制。并且，事后控制也有利于积累经验，为今后的事前控制提供有价值的信息。（2分）
【正确答案】 刚性控制以预算值为约束指标，任何超出预算值的支出都需要通过特定的审批流程审批后才能使用。柔性控制指超出预算的执行申请可以在企业的预算管理系统中提交，各级审批者根据授权，进行成本和收益权衡后决策是否可以批准执行。（2分）
【正确答案】 通过刚性控制保障某些项目（如投资项目等重要的资本预算项目）不超预算；而一些与日常经营相关的业务，如管理费用中的招待费、办公费等，可以质疑、警示等柔性控制方式来提醒相关人员，促使相关人员查找预算差异的原因，提高资源使用的效率与效果，实现预算控制的目标。（3分）
【正确答案】 在企业的预算管理中，可能会出现一些不可控的例外事件，如市场的变化、产业环境的变化、相关政策的改变、重大自然灾害和意外损失等，考核时应对这些特殊情况作特殊处理。企业受到这些因素的影响后，应及时按程序调整预算，考核也应该按调整后的预算指标进行。（2分）