2019年高级会计师教材知识点索引（八）
发布日期：2019-6-26 浏览：次
| 第八章 企业并购（20-25分） | |||||
| 序号 | 知识点 | 课本 | 序号 | 知识点 | 课本 |
| 第一节 并购的动因和类型 | 315 | 3 | 债券融资 | 339 | |
| 一 | 企业并购动因 | 315 | 4 | 租赁融资 | 339 |
| （一） | 企业发展动机 | 315 | （二） | 权益融资 | 340 |
| （二） | 发挥协同效应 | 316 | 1 | 发行新股并购 | 340 |
| 1 | 经营协同 | 316 | 2 | 换股并购 | 340 |
| ⑴ | 规模经济 | 316 | （三） | 混合融资 | 341 |
| ⑵ | 纵向一体化 | 316 | 1 | 可转换债券 | 341 |
| ⑶ | 获取市场力或垄断权 | 316 | 2 | 认股权证 | 341 |
| ⑷ | 资源互补 | 316 | 3 | 优先股 | 341 |
| 2 | 管理协同 | 316 | （四） | 其他特殊融资方式 | 342 |
| ⑴ | 节省管理费用 | 316 | 过桥贷款、杠杆收购、卖方融资、信托、资产证券化、原则3个 | 342-344 | |
| ⑵ | 提高企业的运营效率 | 316 | 三 | 并购支付方式 | 345 |
| ⑶ | 充分利用过剩的管理资源 | 316 | （一） | 现金支付方式 | 345 |
| 3 | 财务协同（5点） | 316 | （二） | 股权支付方式 | 345 |
| 二 | 企业并购类型 | 317 | （三） | 混合支付方式 | 346 |
| （一） | 按照并购后双方法人地位的变化情况划分 | 317 | （四） | 其他支付方式 | 346 |
| （二） | 并购双方行业相关性划分 | 317 | 第五节 并购后的整合 | 347 | |
| （三） | 按照被并购企业意愿划分 | 319 | 一 | 战略整合 | 347 |
| （四） | 按照并购的形式划分 | 319 | （一） | 战略整合的内容 | 347 |
| （五） | 按照并购支付的方式划分 | 320 | 1 | 总体战略整合 | 347 |
| 第二节 并购流程 | 320 | 2 | 经营战略整合 | 347 | |
| 一 | 制定并购战略规划 | 320 | 3 | 职能战略整合 | 347 |
| 二 | 选择并购对象 | 321 | （二） | 战略整合的重点 | 347 |
| （一） | 选择并购行业 | 321 | 二 | 管理整合 | 348 |
| （二） | 选择目标企业 | 321 | 管理整合的步骤（3个） | 348 | |
| 三 | 发出并购意向书 | 322 | 三 | 财务整合 | 348 |
| 四 | 进行尽职调查 | 322 | （一） | 财务整合的内容 | 349 |
| 五 | 交易方案设计及进行价值评估 | 322 | （二） | 财务整合的运作策略 | 349 |
| 六 | 开展并购谈判 | 322 | 四 | 人力资源整合 | 350 |
| 七 | 作出并购决策（并购公式） | 323 | 人力资源整合的方案（6个） | 350 | |
| 八 | 完成并购交易 | 324 | 五 | 文化整合 | 350 |
| 九 | 进行并购后整合 | 327 | 文化整合的步骤（4个） | 351 | |
| 第三节 并购价值评估 | 327 | 第六节 企业合并会计 | 351 | ||
| 一 | 企业并购价值评估的主要内容 | 327 | 一 | 同一控制下企业合并的会计处理 | 352 |
| 二 | 企业并购价值评估方法 | 328 | （一） | 同一控制下企业合并 | 352 |
| （一） | 收益法（自由现金流） | 328 | （二） | 同一控制下企业合并的处理原则 | 352 |
| 1 | 评估思路 | 328 | （三） | 同一控制下的控股合并 | 353 |
| 2 | 基本步骤 | 329 | （四） | 同一控制下的吸收合并 | 354 |
| （二） | 市场法 | 332 | （五） | 合并方为进行企业合并发生的有关关费用处理 | 354 |
| 1 | 可比企业分析法（步骤） | 332 | 二 | 非同一控制下企业合并的处理 | 354 |
| 2 | 可比交易分析法 | 334 | （一） | 非同一控制下企业合并 | 355 |
| （三） | 成本法（账面价值、重置成本、清算价格） | 336 | （二） | 非同一控制下企业合并的处理原则 | 355 |
| 第四节 并购融资与支付 | 337 | （三） | 非同一控制下的控股合并 | 355 | |
| 一 | 并购融资渠道 | 337 | （四） | 非同一控制下的吸收合并 | 358 |
| （一） | 内部融资渠道 | 337 | （五） | 通过多次交易分步实现的企业合并 | 358 |
| （二） | 外部融资渠道 | 337 | （六） | 反向购买的处理 | 359 |
| 二 | 并购融资方式 | 338 | （七） | 购买子公司少数股权的处理 | 361 |
| （一） | 债务融资 | 338 | （八） | 不丧失控制权的情况下处置部分对子公司投资的处理 | 362 |
| 1 | 并购贷款 | 338 | （九） | 通过多次交易分步处置对子公司股权投资直至丧失控制权的会计处理 | 363 |
| 2 | 票据融资 | 338 | |||
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