2020年高级会计实务考试案例分析题3.24（1）
发布日期：2020-3-24 浏览：次
【案例分析题】
P公司是一家专门从事矿产资源开发、生产和销售的大型企业集团公司。2013年末P公司拥有甲公司、乙公司2家全资子公司。2014年4月1日，甲公司向P公司支付现金4000万元，获得乙公司60%有表决权的股份，相关的产权交接手续办理完毕，取得对乙公司的控制权。当日，乙公司净资产账面价值为7000万元(此金额为当日乙公司所有者权益在最终控制方P公司合并财务报表中的账面价值)。
其中：实收资本2000万元，资本公积1500万元，盈余公积1000万元，未分配利润2500万元；乙公司可辨认净资产公允价值为8000万元；乙公司自2014年1月1日至2014年3月31日实现的净利润为400万元。2014年3月31日，甲公司净资产账面价值为28000万元，其中：实收资本15000万元，资本公积(资本溢价)5000万元，盈余公积2000万元，未分配利润6000万元。此项合并交易前，甲公司与乙公司之间未发生过交易事项。
1.2014年4月1日(合并日)，甲公司在个别财务报表中部分会计处理如下：
(1)增加资本公积(资本溢价)200万元；
(2)确认长期股权投资4200万元。
2.2014年4月1日(合并日)，甲公司在合并财务报表中部分会计处理如下：
(3)以乙公司净资产账面价值7000万元为基础确认少数股东权益2800万元。
要求：
1.逐项判断(1)至(3)项是否正确；如不正确，请说明理由。
2.计算甲公司合并日合并资产负债表中资本公积的金额。
案例分析
【正确答案】
1.第(1)项会计处理正确。
第(2)项会计处理正确。
第(3)项会计处理正确。
补充：
个别财务报表会计分录：
借：长期股权投资 4200
贷：银行存款 4000
资本公积——资本溢价 200
2.应在合并日合并资产负债表中确定的资本公积，计算如下：
5000+(7000×60%-4000)-(1000+2500)×60%=3100(万元)
补充：
合并报表调整留存收益的会计处理：
借：资本公积 2100
贷：盈余公积 600
未分配利润 1500
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