2020年高级会计师考试案例分析
发布日期：2020-6-30 浏览：次
【案例分析题】
A公司是一家家电生产企业集团公司，其生产的多种家电产品畅销国内外。
资料一：
A公司2016年~2019年的销售收入和利润总额情况如下表所示：
单位：亿元
年份 销售收入 利润总额
2016 125 6.25
2017 155 7.6
2018 180 9.3
2019 200 10.8
根据预测，2020年A公司的销售收入预计较2019年增长25%，销售利润率预计较2019年下降0.2个百分点。
资料二：
2019年度A公司微波炉产品每台价格为300元，单位变动成本为220元，每年的销售量为300万台，固定成本为15000万元。A公司正在制定2020年的经营计划，总经理认为营销策略存在不合理之处，因此提出了甲、乙两个方案，优化目前的营销策略。具体的措施如下：
甲方案：公司的微波炉产品单价远低于同行业竞争对手的价格，可以提高产品单价，单价由原来的300元提高到320元，但为了使产品预期的销售量能顺利销售出去，全年需增加广告费用支出5000万元。
乙方案：公司的生产能力还有剩余，能增加产量，可以采取薄利多销的措施。经研究决定：单价降低5%，可使销售量增加30%。
要求：
(1)根据资料一，分别采用利润增长率法、比例预算法预测A公司2020年的目标利润。
(2)根据资料二，采用本量利分析法分别计算2020年度A公司微波炉产品选择甲方案和乙方案的利润总额，并分析A公司应该选择哪个方案的营销策略。
(3)指出全面预算目标确定应遵循的原则和应考虑的因素有哪些。
【正确答案】
1、正确答案 :
①利润增长率法：
A公司利润总额几何平均增长率=(10.8÷6.25)1/3-1=20%
预计2020年的目标利润=10.8×(1+20%)=12.96(亿元)
②比例预算法：
预计2020年销售收入=200×(1+25%)=250(亿元)
预计2020年销售利润率=10.8/200×100%-0.2%=5.2%
预计2020年的目标利润=250×5.2%=13(亿元)
2、正确答案 :
①甲方案：
利润总额=(320-220)×300-(15000+5000)=10000(万元)
②乙方案：
利润总额=[300×(1-5%)-220]×[300×(1+30%)]-15000=10350(万元)
乙方案的利润总额大于甲方案，因此，应该选择乙方案的营销策略。
3、正确答案 :
全面预算目标确定应遵循的原则：先进性原则、可行性原则、适应性原则、导向性原则、系统性原则。
全面预算目标确定应考虑的因素：出资人对预算目标的预期、以前年度实际经营情况、预算期内重大事项的影响、企业所处发展阶段的特点。
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