2020年高级会计师考试案例分析
发布日期：2020-9-14 浏览：次
甲单位为一家省级行政单位，2019年7月，甲单位成立检查小组对本单位上半年国有资产管理、内部控制等情况进行了检查，重点关注到如下事项：
(1)2019年1月，甲单位资产管理部门将本单位一项闲置资产出租，并按照规定程序履行了报批手续，A公司通过甲单位工作人员第一时间知悉了该事项，遂向甲单位提出报价，甲单位在了解了市场上同类资产同时期的出租价格后，认为A公司的报价合理，与其签订了资产租赁合同，双方确定的年租金为50万元。
(2)甲单位将上述资产出租取得的租金，作为“其他收入”核算。
(3)2019年2月，甲单位的负责人指定内部审计部门对甲单位2018年内部控制的有效性进行评价，审计部门在评价完成后出具了评价报告，并发表意见如下：2018年本单位内部控制执行有效。
(4)2019年5月，由于上月采购的会议室桌椅存在质量问题，甲单位采购人员王某与供应商协商退货退款8000元，供应商将款项退回至王某的公务卡。上月的采购已经办理了报销手续，王某认为既然还要去别的供应商处继续采购会议室桌椅，再办理一次报销手续太麻烦，故未到财务部门办理退款手续，待采购时直接使用公务卡付款。
假定不考虑其他因素。
要求：根据国有资产管理、内部控制等有关规定，逐项指出事项(1)至事项(4)是否存在不当之处;如存在不当之处，分别说明理由。
事项(1)存在不当之处。
理由：行政单位出租国有资产的，在按照规定程序履行报批手续后，原则上实行公开竞价招租，必要时可以采取评审或者资产评估等方式确定出租价格，确保出租过程的公正透明。
事项(2)存在不当之处。
理由：行政单位国有资产出租所形成的收入，应当按照政府非税收入管理的规定，在扣除相关税费后及时、足额上缴国库，严禁隐瞒、截留、坐支和挪用。甲单位收到的租金应通过“应缴财政款”科目核算。
事项(3)存在不当之处。
理由：内部控制自我评价是对单位内部控制有效性发表意见，内部控制有效性包括内部控制设计的有效性和内部控制执行的有效性。
事项(4)存在不当之处。
理由：根据公务卡管理制度的相关规定，因向供应商退货等原因导致已报销资金退回公务卡的，持卡人应及时将相应款项退回所在单位财务部门，并由单位财务部门及时退回零余额账户。
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