集团化财务预算及其管理的要点浅析

　　张小兰 南京交通产业集团有限责任公司 210012

　　摘要：目前，我国集团化企业的财务预算管理体系构建工作仍存在着一定的问题，从集团化企业的财务预算管理体系的构建来说，财务预算管理体系的构建模糊、不具体及所存在着的一定的漏洞都严重地影响了我国集团化企业财务预算管理体系的构建成效。如何更有效地构建足以应对现今市场经济体制，让集团化企业得到充分发展空间的财务预算管理体系，已经成为我国现今每一个集团化企业都需要考虑的问题。本文将从集团化企业的角度出发，对其财务预算管理体系的构建工作要点作进一步的探讨。

　　关键词：集团化企业；财务预算管理体系；构建问题

　　1、集团化企业财务预算管理体系构建现状

　　1.1财务预算管理体系的构建在我国现今集团化企业运作过程中的意义

　　财务预算工作在我国集团化企业的运作过程中有着极为重要的地位，其贯通我国集团化企业的整个运作流程，也是集团化企业运作成本控制工作的支撑主体。我国的市场经济体制在社会主义现代化建设的促成下，市场的竞争也不断地激化起来，这给集团化企业所带来的不仅仅是更多的机遇，而且还有巨大的成本运作压力：成本是集团化企业运作的基础，也是影响着集团化企业经济效益和市场竞争力的第一要素，集团化企业不同于其余类型企业，其对于流动资金的需求是极高的，因此，缓解这一成本运作压力，是集团化企业适应现今市场经济体制，满足市场需求，提高自身市场竞争力的最主要工作。

　　影响着集团化企业正常运作的成本除了以产品生产及其设备等各方面资源的进货成本为主的固定成本之外，其最主要的组成部分就是财务预算工作的差额。因此，集团化企业在没有办法改变进货成本这类固定成本的前提下，对于财务预算工作的差额的控制则显得尤为重要了。这就从根本上奠定了财务预算管理体系的构建意义了。财务预算管理体系的构建可以有效地弥补集团化企业运作过程中所产生的财务预算工作的差额漏洞，从而达到提高企业经济效益，保障企业市场竞争力，维持集团化企业运作的作用。这对于集团化企业来说，是一个转折点，也是财务预算工作模式选择的多样化象征。

　　1.2我国集团化企业财务预算管理体系的构建难点

　　财务预算管理体系的构建是我国现今集团化企业缓解成本压力的最主要工作，也是一大难点。在技术上，我国集团化企业的财务预算管理体系的构建人员能力仍未成熟，仍处于初级阶段，也没有相应可以参考的成功范例，基于这些因素，我国集团化企业的财务预算管理体系的构建往往流于形式。在观念上，由于核心企业与从属企业之间竞争的不断加大，在集团化的财务预算管理体系构建过程中往往没有意识到相互间的协调作用，协调观念也没有得到及时的更新，协调过程往往会产生一定的矛盾，这就从根本上滞碍了整个财务预算管理体系的构建工作了。且由于市场的不断更新，集团化企业运营模式的局限性，其财务预算管理体系的构建工作往往还会存在着构建进度跟不上时代步伐、没有凸显其时效性、构建的不灵活等问题。这些都是针对我国集团化企业而言的财务预算管理体系构建难点。

　　2、集团化财务预算及其管理的要点

　　就我国目前现状而言，我国集团化企业的财务预算管理体系的构建工作仍存在着一定的问题，从协调财务预算管理体系的构建方向到构建内容，都存在着许多的漏洞。下面，笔者将就这些问题进行探究，对其存在的问题所需要的相应的对策进行系统化的剖析。

　　2.1明确集团化企业财务预算管理体系构建方向

　　集团化企业在构建财务预算管理体系的时候，必须先以自身的运营模式及成本运作需求为基础，对既有的财务预算工作模式加以更新，再参考其余类型企业的财务预算管理体系构建工作，制定出一系列的构建要求，明确构建工作的方向及内容，从根本上规范化、合理化整个财务预算管理体系。在构建完成后，还应对构建工作后的财务预算工作情况及该财务预算管理体系的运行能力进行全方位的可靠性评估，一旦发现构建工作不满足于企业运作，则应立即采取相应工作对财务预算工作进行限制性约束，充分保证企业的经济效益，让财务预算管理体系的构建落到实处。

　　2.2实行全面预算管理体系

　　预算是财务管理的有效手段之一。从某种意义上讲，全面预算管理就是集团的财务战略，而财务战略也体现了集团的战略。实行全面预算管理，必须建立财务信息网络系统。通过财务信息网络系统，可将集团各公司的各项预算指标和预算执行情况都集中体现在网络系统上，管理人员可随时调用，以便全面了解集团各公司的经营情况，及时发现问题，并纠正预算执行偏差。

　　2.3建立统一的税收筹划管理体系

　　为了保持集团的持续发展，确保集团各公司经营的正常运行，在有条件的情况下可以建立集中统一的税收管理体系。这也有利于集团经营的良性循环，更有利于集团做大做强。

　　2.4完善集团整体的财务组织结构

　　集团财务应该建立在总会计师领导下的，对董事会负责的财务管理机构，并实行一定程度上的集权式财务管理，从而实现对整个集团财务全过程、全方位的统一管理。为了确保集权式财务管理体制能够有效运行，可以从财务组织机构、财务制度等方面进行改革创新，制定并实施相关的保证措施。笔者所在的集团实行财务总监委派制度，其原则及组织机构的实现方式如下：

　　一、财务总监委派制度试行办法的指导思想和应遵循的原则

　　(一)、根据公司法、会计法等法律法规有关规定，结合集团具体情况，在保证所有者充分行使所有权的前提下，保证经营者充分行使经营自主权。

　　(二)、采取由集团统一委派财务总监，集团集中管理的原则。

　　(三)、积极稳妥，做到先试点，后推开，逐步推进的办法。

　　二、财务总监委派制度实施的范围、形式及对象

　　财务总监委派制度实施范围为：集团全资、控股企业。

　　财务总监委派制度实施形式为：长驻企业或集团和企业兼顾的形式。

　　财务总监委派制度实施对象为：集团全资、控股企业。对企业下属的全资、控股单位，是否委派财务总监，由企业根据需要自行确定。

　　2.5建立健全集团整体的财务内部控制制度

　　建立完善的集团整体的内部控制制度，是集团的法定义务，也是防止资产流失，实现资产保值增值的重要手段，是为了保证集团经济活动正常进行所采取的一系列必要的管理措施。其中建立健全财务内部控制制度，是有效实行财务控制的坚实基础，是财务管理的重要内容，其主要内容如下：

　　(一)科学的现代化财务管理方法

　　根据企业的实际情况和市场需要，采取财务管理、信息管理等多种方法，注重企业经济的预测、测算、平衡等，求得管理方法与企业需求的结合。

　　(二)了解市场发展

　　一切目标、方法要通过市场运作来实现，市场是一个优胜劣汰的地方，了解市场发展极为重要。企业财务管理体系的运作要有的放矢，适应和驾驭持续变化的市场需求，以求得企业长远的发展。

　　(三)会计核算资料

　　企业的会计数据及资料是企业历史的再现，这些数据和资料经过整理、计算、分析，具有相当的借鉴价值。因此，会计资料所反映的内容要真实、完整、准确。

　　(四)社会诚信机制

　　要求具体的操作和执行者在社会经济运作中遵纪守法，严守惯例和规则，建立诚实、可靠的信誉，绝不允许有半点含糊不清，因为企业诚信度的高低对企业的发展与衰败具有巨大影响。

　　2.6建立资金管理中心，实行统一的资金管理

　　内部资金管理中心一般称之为虚拟银行或财务公司，是顺应现代企业管理的必然产物，也是集团化管理的基本要求，同时也符合提高资金使用效率和加强资金管理的客观要求。资金管理中心的主要职责是对资金实行“六统一”，即：统一贷款、统一使用、统一结算、统一还贷、统一调度、统一管理。

　　2.7建立绩效考核体系

　　集团各公司在获得集团投入的资本金进行经营活动后，不但要确保资本金的安全与完整，还应完成集团下达的投资回报指标。集团为了确保投资回报的实现，可以从两个方面进行管理：一是合理确定投资回报率，确保资产保值增值。二是建立各项指标执行情况的指标管理体系，使考核与监督控制体系不断完善和科学化。

　　参考文献：

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　　[2]杨纪琬，阎达五，论“会计管理”[J]，经济理论与经济管理，2008（04）

　　[3]周炜，会计科目与预算科目的关系[J]，财会通讯(综合版)，2010（07）