探究中小企业的合理避税

　　邓玲云  上海倍施得田商贸有限公司

　　摘要：在市场经济的环境下，合理避税成为中小企业降低企业成本，提高经济效益的有效途径。本文简要阐述了进行合理避税的必要性，提出了中小企业进行合理避税时应该遵循的原则，以及可以采取的方法。

　　关键词：中小企业合理避税原则方法

　　中小企业的合理避税是指企业财政管理部门制定节税计划，合理的规避纳税，最终实现企业盈利的最大化。企业的避税与偷税漏税有性质上的不同，避税是在法律允许的基础之上进行，其行为不具有欺骗性。近几年，关于中小企业的避税问题日益成为中小企业经营者关注的热点。本文简要分析了当下中小企业合理避税的必要性、以及在避税过程中应该坚持的基本原则、基本方法等。推荐阅读：高级会计师论文发表要求注意事项

　　中小企业进行合理避税的必要性

　　所谓合理避税，即税务筹划，具体来说是企业法人在充分掌握关于税务的法律法规基础上，熟悉企业的具体会计信息，熟练运用理财技巧，在法律允许的范围内安排企业的投资经营活动，最终减少企业的税务负担。企业的合理避税是在法律允许的范围内展开，与偷税漏税问题有着本质的差别。在市场经济的影响下，中小企业进行合理避税主要有以下几个主要原因：

　　第一，中小企业进行合理避税有利于提高企业的竞争力。

　　随着我国经济对外联系的不断加强，我国市场逐步实现对外开放，这既成为我国中小企业发展的良好机遇，又是我国企业发展的挑战。在市场经济的大环境下，企业的低成本战略就成为其在竞争中取胜的关键，其中企业的税务成本又是影响低成本的重要因素，所以中小企业进行合理避税有利于降低企业的成本，提高其的竞争力。

　　第二，应该控制企业的外部成本

　　我国中小企业降低成本的办法一般是控制内部支出，例如，降低工人工资、减少成本费用等，这就容易造成企业产品质量不达标、企业工人工作积极性不够等问题，不利于企业的长远发展。这就要求我们转变企业内部控制的理念，逐渐降低企业的外部成本，实行企业的合理避税。

　　第三，进行企业的合理避税有利于提高我国中小企业的国际化发展

　　在世界范围内，我国的税负较高，而中小企业进行合理避税就可以有效降低税务负担。在我国，税收具有强制性与无偿性，这就决定了各企业必须进行纳税。另外，我国的税负已经达到较高的程度，在这种情况下，我们不能采取违反法律标准的偷税漏税行为，进行合理避税就成了我国中小企业提高国际竞争力的最佳选择。

　　中小企业合理避税时应坚持的原则

　　中小企业在进行避税时，不能盲目随意进行，应该以一定的原则为指导，并随时关注国家政策的变化，做到真正意义上的合理避税。

　　坚持合法性原则。企业的合理避税与偷税漏税的最大不同就是合理避税以符合法律标准为前提。合理避税无论是内容还是形式，都严格遵守国家颁发的税法，整个避税过程都在相关法律的允许范围之内。

　　实行提前规划原则。在企业的经营过程中，一般是先进行经济行为，再履行纳税义务，这就为企业进行合理避税创造了条件。企业在经营活动中，就可以预先安排企业经济行为，从而达到有计划的开展经济活动，最终将纳税义务的最小化，降低企业的税负负担。

　　进行避税方案的合理选择。企业进行合理避税也需要支付一定的成本，例如，企业避税的人力、物力成本，不选择次优方案的机会成本等。企业在进行避税工作时不对避税成本进行分析，就难以采取最佳的避税方案，不能最大程度提升企业的经济效益。

　　中小企业在进行合理避税时可采取的方法

　　近几年，关于如何进行中小企业合理避税的讨论越来越热烈，对于避税的方法提出了不同的建议，例如，节税、进行税收筹划等。甚至开设了相关的课程，出版专业避税的刊物等。中小企业避税问题日益社会化，在此，简单介绍了我国中小企业较为常用的几种避税方法。

　　企业类型避税。

　　1、采用最佳的税率临界点。根据中小企业的自身发展特点，并不是企业业务面越宽越好，以避税的角度来看，企业的自身业务规模将会影响企业的纳税金额，从而对企业的经济效益产生影响。所以中小企业应该结合自身的实际发展情况，适当发展企业业务，采用最佳的税率临界点。

　　2、进行企业分立。所谓企业分立就是指，在符合国家法律规定的基础之上，将一个企业合理的分为两个及以上的分立企业。通过把税率较大的企业分为几个小企业，可以有效减少企业的纳税金额，达到合理避税的目标。但是，进行企业分立会对企业自身的内务内容产生较大影响，甚至会降低企业经营利润，所以中小企业应该充分结合自身的发展情况，合理的进行企业分立。

　　3、进行企业间的相互联合。性质相同的企业之间相互联合，成立经济组织，可以在企业内部进行有关的经济较易，有效降低企业之间的营业税。同时，企业间的经济组织可采取先拿利润，后交税的办法，统一征收组织间企业的收入所得税，这也可以降低企业的税率。

　　（二）合理利用国家的政策措施。

　　1、选择实行国家优惠政策的特殊地区。我国法律规定，在一些特殊地区开设企业，进行生产、经营、服务活动可以享受国家的税收优惠政策。例如，在经济特区、14个沿海经济开发区等进行生产经营活动的企业就可以较大程度的享受国家的避税政策。但是，对于中小企业来说，要准确计算企业成本以及收益，慎重选择企业开设地区。

　　2、充分利用国家政策优惠，进军特殊行业。国家为了鼓励企业进行社会保障类的经营活动，针对一些特殊行业进行了税负优惠减免制度。例如，我国税法就明确规定，向幼儿园、养老院、残疾人服务中心等提供服务的机构，免交营业税。

　　3、利用国家的税收优惠政策。我国的税法中规定了各种形式的税收优惠政策、例如，在高新技术产区进行高新技术开发的企业税率减低为15%，新设立的高新技术企业免受两年的所得税，进行技术转让以及技术咨询、服务的年收入在30万以下的企业暂时免收所得税等。

　　（三）转移企业成本进行合理避税。

　　1、增加管理费用。企业的管理费用包括坏账准备金，折旧成本等。企业可以通过增加坏账准备提取率，增加坏账准备金，降低企业当年的经营利润收入，从而有效降低企业纳税金额。而折旧是指企业的固定资产在使用过程中，通过有形和无形的损耗而将其的价值转移到商品流通费用中的活动。企业增加折旧成本，降低固定资产的折旧年限，会有效降低企业的所得税交纳金额。

　　减少摊销期限。相关会计法规规定，待摊费用核算作为企业已经支出部分，例如，企业保险费用、企业固定资产维修费用以及一次性交纳印花税等较大额需要进行摊销的费用可以进行本期或后期的分摊。中小企业可以充分利用待摊费用账户，对企业的生产成本进行适时的调节，加大摊销额，最终增加企业经营利润。

　　提高企业员工的福利水平。中小企业的生产经营者可以在计税工资线下合理提高企业员工的工资水平，建立合理的员工医疗卫生保险制度、建立员工养老基金制度。增加这些支出，不仅可以提高员工的福利水平，增强其工作积极性，也可以在企业经营成本中进行列支，减少企业的税务负担。

　　除此之外，企业还可以根据自身情况合理的进行筹资、租赁等，实现合理避税，也可以利用预提费用转移企业的税务负担，采用最佳的销售结算方式，推迟收入确认时间等。在我国，关于避税的方法五花八门，其中各中小企业要根据自身经济发展情况，采取最佳的避税方法，最终提高企业经济效益，增强企业竞争力。

　　结束语

　　总之，进行合理避税对提高中小企业的经济利益具有重要的意义。其可以增强企业的主动纳税意识，提高企业的经营管理水平，增强企业的竞争力。所以，各中小企业要在国家法律允许的范围内，进行合理的避税工作，履行企业的纳税义务，实现企业价值的最大化。

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