探讨营改增对物流运输企业的影响和对策

　　李富颖 福建中闽物流有限公司 361008

　　摘要：随着我国社会经济的不断发展，为了更好的促进企业发展，减少企业税务负担，2012年1月1日开始在上海进行营业税改征增值税的试点工作，物流运输企业纳入了本次试点范围，而北京、广东、福建等8省市也陆续于2012年8月1日起开始进行交通运输业和部分现代服务业营业税改增值税的试点工作，营改增不管是对物流运输企业还是物流运输行业都有着极为深远的影响，但在试点地区的物流运输企业并没有因为营改增而使得企业税负减少，有些物流运输企业甚至出现了税务负担增加的情况。下面就营改增对企业的影响和相应的对策来进行一些简单的分析和探讨，希望可以给我国营改增试点工作和物流运输企业如何应对营改增带来的各种影响提供一些有益的帮助和建议。

　　关键字：营改增物流运输企业影响对策

　　一、绪论

　　（一）营改增的定义

　　营改增简单的说就是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税，增值税就是对于产品或者服务在流转过程中产生的增值部分纳税，减少了重复纳税的环节，简单说一个产品100元生产者销售时已经缴纳了相应的税金，购买者再次销售时卖出150元，那么他买来的时候100元相应的税金可以抵减，购买者只需要对增值的50元计算缴纳相应的税金，同样营改增就是对以前交营业税的项目比如提供的服务也采取增值部分纳税的原则计税。

　　(二)我国进行营改增的重要意义

　　1、实施营业税改征增值税改革，是国家结构性减税的重大举措，对经济社会发展有积极作用

　　当前，我国正处在经济发展方式转变的关键时期，为了更好的促进经济发展，优化经济结构，提升整体经济的核心竞争力，我国现阶段正在大力发展第三产业，尤其是现代服务业，为了更好的促进我国现代服务业的发展，我国根据实际情况将营业税改征增值税。营改增有利于完善税制，消除重复征税；有利于社会专业化分工，促进三次产业融合；有利于降低企业税收成本，增强企业发展能力；有利于优化投资、消费和出口结构，促进国民经济健康协调发展。因此，进行营改增不仅可以健全我国现代财税制度，更可以推动我国经济更好更快发展。推荐阅读：关于企业如何规避外汇汇率波动风险的几点建议

　　2、可以促进我国物流运输企业更好的发展

　　随着我国社会经济的不断发展，作为第三产业的物流运输业在我国得到迅猛的发展，物流运输业在促进经济发展方面也发挥着越来越重要的影响，在物流运输企业中进行营改增，可以避免对物流运输企业的重复征税，从而减轻物流运输企业的税务负担，进而使物流运输企业可以有更多的资金用于企业发展，这样就有利于我国物流运输企业做大做强，使我国物流运输企业得到更好的发展。

　　二、营改增对物流运输企业的主要影响

　　（一）物流运输企业的税务负担大幅加重

　　我国进行营改增的主要目的是为了减轻物流运输企业的税务负担，促进我国物流运输企业更好更快发展，但在实际执行中却加重了物流运输企业的税务负担，如据2011年3月中国物流运输与采购联合会对上海65家大型物流企业的调查结果显示，2008年至2010年三年间我国物流企业的年均营业税实际负担率为1.3%，其中货物运输业务负担率平均为1.88%。但在实行营改增之后，货物运输企业实际增值税负担率增加到了4.2%，据有关数据表明，在上海参加试点的21家物流运输企业中，有大约67%的企业所缴纳的增值税都比以往缴纳的营业税有一定程度的增加。造成物流运输企业税负增加的原因是多方面的，其中可用于进项抵扣的成本项目严重不足是重要因素，如通行费在物流运输业成本中所占比重可高达20-30%，却无法获得相应的抵扣凭证。加上执行过程中还存在着诸多的问题和不足，因此导致了物流运输企业的税务负担并没有因营改增而减轻反而有增加的趋势，这是我国税务部门以及物流运输企业都应该注意的一个现象。

　　（二）物流运输业务各环节税率不统一影响了物流运输企业的进一步发展

　　我国现行营业税制度将物流企业的业务划分为交通运输业与服务业两类税目，其中交通运输业的税率为3%，而服务业的税率为5%，物流行业业务各环节税目不统一、税率不同，是多年来制约我国物流运输行业进一步发展的重要障碍，进行营改增之后，我国财政部依然对物流运输业设置了“交通运输服务”和“物流运输辅助服务”两类应税服务项目，其中“交通运输服务”按照11%的税率来征收增值税，而“物流运输辅助服务”则是按照6%的税率来征收增值税。在物流运输行业，实行供应链管理，一体化运作，开展一票到底业务、一站式服务，不仅是我国当前物流运输企业的基本运作模式，更是客户的服务要求，但在物流运输企业实际经验中，物流运输企业的工作人员很难分清哪些业务是属于“交通运输服务”，哪些业务属于“物流运输辅助服务”，在营改增中没有合并物流运输企业的应税服务项目，不仅不适应物流运输企业一体化运作的需要，也增加了企业管理税务的难度，这也是营改增之后，我国物流运输企业必须面对的一个问题。

　　三、对策与措施

　　我国进行营改增之后，虽然对物流运输企业产生了一些不利的影响，但面对问题，物流运输企业应积极应对，采取各种措施，把不利影响降到最低，甚至化危机为机遇，促进企业更好发展。

　　（一）深入学习有关文件精神，认真仔细研究国家相关政策法规

　　国家实行营改增主要是为了避免对物流运输企业进行重复征税，以减轻物流运输企业的税务负担，虽然在试点执行中出现了各种问题，如部分物流运输企业税务负担不减反增，但是我们不能怀疑国家进行营改增的目的，而是要深入学习有关文件精神，及时掌握、深入学习营业税改增值税政策文件及实施细则，全面把握营改增对企业发展的影响，及早做好准备，把营改增对企业的不利影响降到最低。

　　（二）及时申请过渡性财政扶持

　　营改增由于刚刚开始试点，其实施和执行中会存在各个问题，从而导致部分物流运输企业的税负不仅没有减少反而增加了，如果企业发现营改增确实使自身企业的税负增加了，企业应当及时申请过渡性财政扶持，以避免税负增加给企业日常生产经营带来的不利影响。根据沪财税[2012]5号《关于实施营业税改征增值税试点过渡性财政扶持政策的通知》，在营业税改征增值税试点以后，按照试点政策规定缴纳的增值税比按照原营业税政策规定计算的营业税确实有所增加的试点企业，可以申请过渡性财政扶持。其他省市的税务部门也出台了类似的过渡性扶持措施。需注意的是此类过渡性财政扶持依申请获得，企业若想获得该财政扶持需向有关部门如实反映税负增加的情况并提供相关材料。并且过渡性财政扶持仅适用于税制转变这一特殊时期，企业并不能长期享用过渡性财政扶持，因此，企业要充分利用过渡性财政扶持给企业带来的政策优惠，积极做出调整和应当，以便适应税制变化给企业带来的影响。

　　（三）充分发挥物流行业协会的作用，积极争取政策扶持物流运输企业发展

　　物流行业协会作为物流行业的代言人，应积极发挥作用向有关方面建言，反映物流行业的税负增加情况，并争取相关的政策，减轻物流运输行业的税负。如现阶段的可行政策是引进增值税差额征税的办法，将通行费等无法取得抵扣凭据的项目直接抵减应纳税收入，此举将有助于降低物流运输企业的税负。这就需要发挥行业协会的力量，去影响和争取有利于物流行业发展的相关政策。

　　（四）密切关注已试点地区的动向，做好营改增影响分析预测

　　上海以及其他地区的营改增试点工作已相继铺开，其中的经验与教训值得我国每一个物流运输企业参考与借鉴。预计2013年营改增试点地区将继续扩大，我国的物流运输企业可以寻找与本企业实际情况相似的企业作为参考对象，参考其他企业在营改增中的经营和教训，分析营改增对本企业可能产生的影响，明确营改增给企业带来的税负变化，并根据不同的情况采取相应措施，尽最大努力降低营改增的不利影响；而在税负减轻的情况下则要充分利用税负减少给企业带来的好处，提升企业的核心竞争力。营改增从长远来看对我国物流运输企业的发展是有益的，虽然短时间可能导致部分物流运输企业的税负增加，但这只是一个短期现象，为此，我国物流运输企业要积极从企业自身找原因，采取各种措施加强企业管理，把营改增的不利影响降到最低。

　　总结：

　　物流运输行业被誉为经济活动中的“血液”，减轻“血液”流动的负担将有助于提升整体经济的活力。营改增对物流运输企业的发展是有积极意义的，虽然现阶段营改增会导致部分物流运输企业的税负增加，但企业应积极从自身寻找原因，积极应对营改增给企业带来的各种挑战，同时国家相关部门也要切实考虑企业的利益，为企业制定相应的过渡性政策，使营改增可以顺利进行，从而进一步推动我国物流运输企业更好更快发展。

　　参考文献：

　　[1]薛媛,营业税改征增值税试点的几点思考[J].时代经贸2012(2).

　　[2]唐金龙,物流运输企业如何应对“营改增”的财税政策[J].企业导报2012(20).

　　[3]何佩娟，营业税改征增值税对试点物流运输行业的影响[J].水运管理2012,34(6).

　　[4]叶红，物流运输企业营业税改征增值税税收筹划探讨[J].交通财会2012(9).