企业全面预算管理的特征和管理模式分析

　　蒋红梅 重庆空港航空地面服务有限公司 401120

　　摘要：本文分析了企业全面预算管理的特征，并结合重庆机场地服公司情况探讨了企业全面预算管理管理模式。

　　关键词：全面预算管理特征管理模式

　　全面预算管理是企业经营管理者对企业管理进行的各种决策、措施、行动方案等的总称，通过对企业的业务、信息、资金等运行资源的整合，改善企业经营状况，有效执行战略方案，进而实现企业的经营目标。

　　企业全面预算管理的特征

　　1管理全方位。企业全面预算管理是对企业各个方面的预算进行全方位管理，比如财务预算、经营预算、筹资预算、资本预算等；其次该管理方式对企业预算全过程进行控制管理，从预算活动的编制、控制、贯彻执行、考核分析、绩效评价及奖励惩罚等过程贯穿到整个公司运行活动的每个细节，是对整个预算过程的管理；最后，该管理方式不是靠单一的人员或部门就能实行的，必须需要公司全部人员的配合，从企业的领导层面到财务部门、其他部门再到每一个员工，都有责任为企业预算管理出一份力。

　　2战略指示性。全面预算管理的要点是对企业资源做出合理的统筹配置，使其达到高效的使用效率，该管理方式实施必须是以公司的战略目标为前提，方能为公司实现战略发展目标做出合理有效的规划，提供全面的支持。

　　3追求利益性。市场经济中，所有企业经营的直接目的是追求企业价值最大化。企业全面预算管理能够对企业资金投入进行精确管理和缩减，使企业获得更多利益，尽快实现企业经营发展目标。

　　4监督控制性。全面预算管理不仅仅只是下达预算目标、编制和汇总预算额度，更多的是对企业预算过程进行全方位执行、对企业预算行为进行控制、对企业预算结果进行考核和评价，真正发挥其预算管理的作用和职责。

　　企业全面预算管理模式

　　1企业产品不同周期采用不同的预算管理模式

　　根据企业产品不同的生命周期，将预算管理的重点进行相应调整：（1）在产品初步进入市场的时期，可以以企业资本预算为主。因为此阶段企业产品初入市场，其市场份额小，销售额小，竞争少，增长缓慢，企业的投资需求很大，企业风险主要来源于资本投资，要稳定步伐，把控好经营方向，提高产品质量，扩大市场占有额，规避经营风险。此阶段企业全面预算管理要以资本预算为主；（2）产品处于市场增长期时，可以以产品销售预算为主。因为随着企业的成长，产品销售额迅速增长，面临的竞争也越来越大，资本来源方向也越来越多。企业的发展主要方向是扩大产品的市场份额。此阶段企业全面预算管理要以销售预算为主；（3）在产品进入市场稳定时期，基本处于成熟状态时，可以将预算管理重心放在成本预算上。因为在此时期中，企业产品增长速度趋于缓慢，销售额和现金流量为最大，面临的竞争热点是产品价格，产生风险的可能性小。那么企业要在巩固已有市场份额的同时降低成本投入、增加投资收益。此阶段企业全面预算管理要以成本预算为主；（4）在产品处于市场饱和状态，不得不处于衰退潮流中时，可以重点对企业现金进行预算管理。因为在此阶段中，产品销售开始走下坡路，无论是销售额还是竞争力都会降低，现金流量虽然为正数，但是开始处于下降的状态，那么企业对财务管理要加大应收账款的收回力度，集结最后的现金流量，以防御经营风险为主。此阶段企业全面预算管理要以现金流量预算管理为主。

　　上述四种预算管理模式是随着产品周期的不断变化而对预算重点进行调整的，其弊端在于依据产品生命周期而决策的预算模式，在面临管理流程或预算编制等实际情况时，没有很强的可行性。同时，这四种模式很明显地没有涉及全面预算管理的利润预算部分，使整体预算偏失。

　　2新型全面预算管理模式

　　此种模式创新之处在于将很多种全面预算管理模式进行了整合，将企业内部的各个员工、各个部门和各个层级紧密联系在一起，以公司的总体经营目标为导向，进行公司经营活动。此处根据笔者公司实例，分析公司存在的财务管理问题，并对新型全面预算管理模式在此公司的财务预算中的应用进行了探讨。

　　重庆地服公司是重庆机场旗下的全资子公司，主要业务是客、货运输服务，拥有注册资金和固定资产分别为3000万和7000万，拥有值机柜台95台，货库面积9万平米，冷冻冷藏库7个共计800平米，危险品库2个共300平米，贵重物品库3个共230平米，车辆设备1900多台，员工1530人。目前该公司处于迅速发展时期，其业务量有很大的提升，但是通过实际分析，该公司的财务状况不是很理想，究其主要原因是其资源配置不合理、财务核算管理不到位。

　　该公司资源丰富，这是其发展优势，但同时也给财务管理造成了难题。笔者试将新型全面预算管理模式应用到此公司财务管理中。此系统主要有编制、执行、计量、分析、报告、奖惩、内部审计和计算机支持等8个环节，同时还可以对地服公司的资源、技术、行为和组织等层面进行管理。其中编制主要是对地服公司的总体预算资金做出年度计划。执行是公司预算及各个部门相互配合，执行预算活动。计量是地服公司的计量部门切实做好对公司资源的数量统计和合理配置，比如公司的值机柜台、冷冻冷藏库、危险品库及贵重物品库等，要统计好它们的使用情况，并根据业务量和业务情况进行合理配置。分析和报告是对财务活动的结果的管理和评价。奖惩是针对企业内部的财务活动行为的奖励和惩罚，对违反国家和企业财务制度的现象，要对直接财务负责人进行处罚，并作为考评其业绩的参考之一。具体来说，对以下企业内部财务行为予以奖励：（1）恪守本职，认真负责，保证企业全年没有经济事故；（2）长期维护企业利益，为降低经济损失或挽救经济事故做出贡献；（3）为企业财务核算管理提出有效建议；对企业财务人员有下列做法并经教育不改的现象，视情况予以处罚：（1）不按时完成本职工作和任务；（2）不服从安排和指挥，影响到业务运输进程；（3）私自利用地服公司资源，比如资金、库房和车辆设备等，谋取私利；（4）不按照公司财务制度执行，丧失财务管理原则；（5）不遵守运输业务规则或不对公司资源进行合理配置，造成资源浪费或运输业务差错等。内部审计是对公司的业务和管理结果进行控制和评价，使其合理合规，保证资源的合理利用。计算机支持主要是利用计算机信息技术提高公司的信息化程度，对公司的运输业务作出迅速的反应和支持。主要内容有生产控制系统对生产过程进行合理高效的控制，快速高效地指挥调度和控制监督货站的运作状况；流程操作系统能够对操作人员的规范量化操作作出指导；货运系统能够和相关机构，比如货运代理、航空公司、检验检疫、海关等的网络进行快速的数据交换，构建安全、快速、便捷的货运网络系统。

　　三、结语

　　全面预算管理是企业进行内部管理的一种强有力的方法，是企业加强自身控管权利、实现对自身及其下属子公司等内部控管的有效手段，现今，此种管理方法已经被越来越多的企业管理者所采用，并取得了良好的效果。

　　参考文献：

　　[1]王丽.企业全面预算管理的特征和管理模式分析[J].改革与开放.2010（24）

　　[2]廖云.企业全面预算管理的特征与实施[J].科海故事博览·科教创新.2010（4）

　　[3]李跃军.完善企业战略下预算管理模式[J].企业导报.2010（10）