如何加强小型企业的内部控制

　　宋宏亮  北京市农林科学院计财处  100093

　　摘要：随着我国社会经济的快速发展和改革开放程序的加深，面临日益复杂的社会环境，和日益增大的竞争压力，小型企业有必要加强自身的内部控制，完善自身的经营管理制度，实现自身既定的经营管理战略目标，寻求继续生存和长远发展的空间。

　　关键词：小型企业内部控制

　　一企业内部控制

　　企业内部控制，就是企业经营者通过制定一系列的管理制度和程序，采取一定的方法和措施，使企业内部的团队与团队之间和人与人之间形成专业性责任划分，彼此相互监督，制约平衡的一种制度，包括内部环境、内部监督、控制活动、风险评估和信息与沟通五大控制要素，其中，内部环境包含企业的行政人事管理、内部审计、机构设置、权责分配、企业文化和社会责任等等。

　　内部控制的存在，对于企业的发展具有十分重要的作用，能够提高企业经营管理效率，保证经营管理效果，保障企业会计报告和各类信息真实可信、各类财产和资产的安全完整，在国家法律法规的范围内达到企业的经营战略目标，促使企业健康持续地发展。那么，对于一些小型企业，加强企业的内部控制就显得非常有必要，这是因为，我国社会主义市场经济的全球化速度加快，国内市场竞争压力日益增大的背景下，小型企业还不得不面临来自国际激烈竞争的冲击，再加上近几年全球经济不景气，经营管理成本与日俱增，生存环境日益恶劣，小型企业必须要寻求自我突破和发展，做好企业内部控制管理，减少不必要的消耗，节省成本，扩大收入，寻求生存和发展。

　　二小型企业加强内部控制必须坚持的原则

　　依法办事的原则

　　针对企业经营管理活动而制定的相关法律法规，是我国政府以及相关机构根据我国社会经济发展现状而制定的，符合国家标准、国家利益和全国人民的共同利益，是我国企业必须要遵循的行为守则，也是他们面对整个社会所必须承担的社会责任，也是作为我国社会经济活动主体的义务。

　　坚持依法办事的原则，小型企业加强内部控制，要遵循《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》、《企业内部控制审计指引》和《内部会计控制规范———基本规范》等相关的法律法规。

　　全员参与的原则

　　企业是由团队组成，团队是由一定的个体成员组成的，企业实行内部控制加强措施，坚持全员参与的原则，必须要让每个企业成员都参与到内部控制的实践活动中来，只有人人参与，人人自觉，在自己的岗位上做好行为规范，参与监督控制，才能够让企业的内部控制管理措施落实到实处。

　　战略与局部相统一的原则

　　坚持战略与局部相统一的原则，小型企业要加强内部控制，必须着眼于战略目标的制定和管理，为企业的行为活动确定最终经营管理的目标和发展方向，同时在坚持长远战略目标的前提下，也必须注重局部的管理和控制，做好细节化的环节管理和控制，从细节上做起，从过程上进行控制叠加。

　　理论联系实际的原则

　　理论联系实际的原则是社会长期发展的必然结果，是小型企业加强内部控制的重要指导原则。坚持理论联系实际的原则，小型企业加强内部控制，制定任何战略决策都要从企业自身的经营管理状况出发，而不能好高骛远，偏离自身经营管理和发展的轨道，只有让内部控制的决策措施与企业自身的实际情况相联系，企业才能够真正完善内部控制管理，帮助自身经营管理的发展和完善，促进自身快速全面合法发展。

　　三小型企业加强内部控制的具体措施

　　做好权责划分，落实责任制

　　小型企业加强内部控制，需要进行专业化的分工，促使员工之间相互监督管理，这也是企业内部控制的本质特征。那么，小型企业要如何做好权责划分，落实责任制呢？

　　首先，小型企业一定要分析自己的经营管理业务，分析社会经营管理行业环境，做好市场调查和数据统计分析，根据企业自身以往的发展历史和企业的现状，制定企业长远发展的战略目标，并将这一系列的目标由财务部分进行量化，用数据将目标进行直接拟定，例如小型零售水果的企业，就可以制定季度内企业水果销售量要达到多少，销售金额要达到多少。

　　其次，根据既定的战略目标，让各部门的分管经理根据已经制定的总体战略目标，制定部门行为目标，并将部门的目标根据人员数量进行划分，落实到每个人身上，从而达到责任划分，落实责任制的目的。例如，小型零售水果的企业，管理结构设有采购组、会计室等，制定季度内企业总体水果销售量至少27万公斤的战略目标，各柜台销售量必须保证至少50万公斤，季度水果采购的数量就必须要在这个水平以上，这就是采购组的责任，而核实采购组的采购结构是否符合标准，这就是会计部门的职责。

　　加强对员工的管理，做好培训与绩效工作

　　员工是企业的成员基础，小型企业加强内部控制，必须坚持全员参与的员工，做好企业员工的管理工作，加强对企业员工的培训和绩效管理考核工作。

　　首先，小型企业加强内部控制，加强对员工的管理，必须做好对企业员工的培训工作，因为企业员工从事自身岗位工作，对企业全局的规章制度不能全面参与，企业的所有决策措施都是企业管理决策者而拟定的，只有通过培训的方式，才能够将相关决策措施对企业员工进行宣传，让他们了解，转变意识，从而指导自己的行为。

　　小型企业加强对员工的培训，重在集中式培训方式，先召集各部门关键负责人进行宣传培训，由部门负责人对自己部门的员工进行宣传培训，培训内容涉及企业的各项规章制度和战略目标规划程序，让大家明晰自己在整个内部控制体制当中的责任，并将自己的个人战略目标与企业的战略目标统一起来，寻求到各自的平衡点。

　　其次，小型企业加强内部控制，加强对员工的管理，必须做好对企业员工的绩效管理工作。绩效管理工作是企业进行人事管理的重要举措，也是当代企业的可行措施和必然选择，可以帮助企业实现员工高效管理，促使企业有序运行。

　　小型企业加强对员工的绩效管理，需要行政人事部门参与员工行为管理，制定员工岗位行为考核关键指数，并将考核指数进行量化，与员工工资进行挂钩，由财务人员按季度进行数据汇总，并将预定数据与既定数据进行对比，对员工行为进行监督和考核，并与行政人事部门进行信息交流和沟通，做到公平合理的管理。

　　完善监督管理机制

　　监督管理机制，是小型企业加强内部控制的重要组成部分，也是保证企业内部控制相关决策措施能够被有效执行的重要机制。

　　首先，小型企业加强内部控制，完善监督管理机制，可以完善内部员工监督管理制度，通过对内部员工的技能和专业能力进行全面分析，让每个员工都能够在自己的岗位上发挥自己的能力，增加工作满意度，让他们能够有心力和意识去参与企业其他成员行为的监督，并通过岗位之间的相关性和制约性设定，促使员工参与监督，或者设定相关的监督鼓励机制，鼓励大家对企业员工行为实现监督。

　　小型企业加强内部控制，完善监督管理机制，其次，需要完善财务部门和行政人事部门的监督权力，在每个职能部门都设置对应的财务人员和行政人事人员，在各个部门进行信息收集和数据汇总，最终直接对自己部门管理人员负责，财务部门和行政人事部门直接对经理负责。

　　总结

　　我国小型企业经过长远的管理发展，在内部控制方面已经有了一定的发展，但是面对复杂多变的环境，小型企业要寻求更好的发展，必须坚持依法办事、全员参与、战略与局部相统一以及理论联系实际四大原则，根据企业战略目标，做好权责划分，加强对员工的管理，完善监督管理机制，从而加强自身的内部控制，实现可持续发展。

　　参考文献：

　　【1】丁鹏关于我国企业内部控制的几点思考[J]经济师2011(03)

　　【2】张雪菊我国企业内部控制现状及建议[J]中国棉花加工2009(05)

　　【3】王德利浅谈我国小企业内部控制[J]时代经贸(中旬刊)2008(S7)