浅谈营业税改增值税对国际物流公司的影响

　　薛微微 中菲行国际货运代理（上海）有限公司 200127

　　摘要：本文就营业税改增值税对国际物流公司的影响进行讨论，阐述了国际物流公司营业税改增值税的可行性，以及营业税改增值税对国际物流公司的有利和不利影响，并提出了国际物流公司对营业税改增值税采取相应的措施。

　　关键词：营业税；增值税；国际货运代理企业

　　前言

　　没有进行营业税改征增值税前，国际物流公司是按5%税率征收营业税，营业税改征增值税后，国际物流公司将改征6%的增值税，从而使得国际物流公司成为了增值税征管体系其中的一份子。营业税改增值税的改革，在国际物流公司的税优惠上表现出一定的可行性。同时，营业税改增值税对国际物流公司也存在有利的方面和不利的方面，有利方面表现在国际物流公司税负的减少和增强了企业之间的竞争力，不利方面表现在国际物流公司人工成本、运价、增值税发票等方面。同时国际货运代理企业对营业税改增值税应采取相应的对策，以有效促进国际物流公司的稳定发展。

　　一、国际物流公司营业税改增值税的可行性

　　（一）促进了增值税抵扣链条的完整性

　　国际物流公司是一个替客户提供各项代理服务的行业，在没有进行营业税改征增值税时，营业税的征收导致国际物流公司增值税抵扣链条的中断，表现在企业客户支出的进出口货物的运费和国际物流公司的代理服务费、仓储费、保险费等这些支出费用不能用来抵扣增值税，对于这些费用支出比较大的企业客户，这样的政策不利于企业的发展。所以，营业税改增值税可以健全增值税抵扣链条的完整性，有效的保障企业的经济利益。

　　（二）外购劳务比重较大并能够清楚的计量

　　国际物流公司的铁路运费、海运运费、航空运费、公路运费属于外购劳务费用，在港口码头和机场等地方缴纳的港杂费用和报关费用，以及货物出入境时的检验检疫费用也属于外购劳务费用，这些外购劳务费用占据的比重较大，并且需要清楚有效的计量比重。国际物流公司的营业税改增值税，能够使得外购劳务费用抵扣在消费型增值税里面，可以有效的避免重复征税情况的发生，使得国际物流公司税负得到减少，促进企业经济的发展。

　　（三）技术上得到了“金税”工程的支持

　　在没有进行营业税改征增值税时，国际物流公司营业税征管的技术水平相对落后，没有建立相关的联网和数据共享系统。营业税改增值税后，国际物流公司运用了“金税”工程，在企业申报上实现了全面性，在数据上实现了完整性，同时在增值税专用发票的监控和管理方面，也得到了有效的加强。“金税”工程有效的保障了国际物流公司在服务项目和外购劳务种类多的情况下发票的真实性，为营业税改征增值税提供了技术支持。

　　二、营业税改增值税对国际物流公司的影响

　　（一）有利影响

　　1、外包环节税负的减少

　　国际物流公司外包环节比较多，是一个分布于世界各地的进出口货物的服务机构，在纳税方面经常出现重复的情况，对企业造成一定的不必要的经济损失。增值税替代营业税将只针对增值的部分进行纳税，减轻了国际物流公司外包环节的税负，有效的避免了纳税重复的情况发生，保障了国际物流公司的经济利益。

　　2、税负因低征高扣而降低

　　在目前增值税的五档税率17%、13%、11%、6%，3%中，国际货运代理企业实行6%的低税率政策。若国际货运代理企业采购交通运输企业一般纳税人的服务，则进项可抵扣11%；若采购外地或上海小规模交通运输企业的服务，则进项可抵扣3%；若采购一般纳税人的固定资产，则进项可抵扣17%。这种税率差，将使国际货运代理企业的税负进一步降低。

　　3、增强国际物流公司之间的竞争力

　　营业税改征增值税后，有效的改善了国际物流公司缴纳营业税时期，无法开增值税发票导致下游企业无法进行增值税抵扣的情况，有效的减少了实际税负，促进了国际物流公司的经济发展，增强国际物流公司之间的竞争力。

　　4、提升了国际物流公司会计核算的总体水平

　　营业税改征增值税后，国际物流公司利用“金税”工程技术，相对于营业税的征收方式和手段来说，征收管理技术会比较先进，在一定发面提升了国际物流公司会计核算的总体水平，保障了国际物流公司财务信息管理建设。

　　（二）不利影响

　　1、人工成本方面的因素降低了增值税减税效果

　　国际物流公司在人工成本上占据的比例较大，营业税改征增值税确不能将人工成本进项税抵扣，对于有一定管理规模的企业来说，可以通过一定的管理制度减少人工成本，但是对于小型企业来说，由于制度不成熟，在一定程度上无法减少人工成本，这在一定程度上影响了减税的效果。

　　2、国际物流公司税负增加导致了运价上涨

　　国际物流公司由于在人工成本不能进行抵扣项目的支出，在加上之前购买的运输设备金额较大，运输设备的使用年限长，营业税改征增值税后，导致之前购买的运输设备这些固定资产的进项税额不能抵扣，在一定程度上增加了国际物流公司的税负担，税负担的增加也导致运价的上涨。

　　3、发票不规范，实际抵扣进项税比理论额低

　　国际物流公司支付的燃油消耗费用、过路过桥费用、修理费用、保险费用等，在国际物流公司支出费用上占据一定的比例。由于在多数情况下这些费用无法获得增值税发票，导致这些费用的发票不规范，不能作为进项税额抵扣，使得这些费用的实际抵扣进项税比理论额要低。

　　4、发票数量多，加大工作量

　　国际物流公司与一般的公司不同，每个月开据的发票不仅数量多，普遍发票金额都较小，如果按照一般的传统增值税模式进行管理，国际物流公司在发票购买和开据上，工作量会增加，同时在进行发票比对时，也会增加国际物流公司工作压力，一定程度上影响了工作效率。

　　三、国际物流公司对营业税改增值税应采取的措施

　　（一）加强培训，降低人力成本

　　在国际物流公司，人工成本的支出占据了大部分的比例，营业税改增值税后，人工成本不能作为进项税抵扣，这就促使如何节约人工成本的问题成为国际物流公司面临的首要任务。工作人员的职业素质直接影响着公司的经济发展，国际物流公司应该加强工作人员的职业素质培训，提高工作人员的劳动效率，有效的降低国际物流公司人力成本。

　　（二）选择供货商的纳税人身份

　　营业税改征增值税后，国际物流公司在购买供应商服务时，选择一些符合一般纳税人认证资格的供应商那里购买服务。如国际物流公司购买一般纳税人的固定资产服务，可以抵扣进项税17%，国际物流公司购买交通运输企业一般纳税人服务，可以抵扣11％等这些方面进行选择。

　　（三）获取增值税专用发票

　　在购买供应商服务和采购固定资产方面，由于无法获得增值税发票，导致无法实施进项税抵扣。国际物流公司应获取增值税专用发票，比如，在购买小规模纳税人服务时，可要求小规模纳税人向主管税务机关申请代开货物运输业增值税专用发票，这样就可以有效实施进项税抵扣，充分享受营业税改征增值税后带来的税优惠。

　　（四）选择抵扣增值税时间

　　国际物流公司应针对营业税改征增值税建立相关制度，有效选择抵扣增值税时间，根据国际物流公司单个时间段的增值税销项税额，制定购买供应商服务的现金流量和时间，从而有效配比增值税销项税和进项税，在一定程度上避免国际物流公司提前缴纳增值税。

　　四、总结

　　我国的经济处于发展阶段，调整经济结构和产业的转型是当下经济改革的首要任务，以往征收营业税的企业都是我国产业的支柱，营业税改增值税增强了我国企业之间市场的竞争力，在我国的减税改革上起到了重要的作用。营业税改增值税不仅健全了国际物流公司增值税抵扣链条的完整性，而且还避免国际物流公司重复征税情况的发生，加强了我国经济产业的社会专业化分工，有效提升了我国产业经济效率，使得国际物流公司税负得到减少，促进了国际物流公司经济的稳定发展。

　　参考文献

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　　[2]刘东辉.试论营业税改征增值税对不同行业的影响[J].经济师.2012(5)

　　[3]杨翠.增值税转型对企业经济效益影响研究[D].上海大学.2010