高职院校内部审计存在问题及对策
毛成银
　　

    摘要：笔者通过对目前高职院校内部审计现状的调研，查找高职院校内审存在的问题，有针对性的提出对策和建议，以充分发挥高职院校内部审计的职能作用和潜力。
　　　关键词：高职院校 内部审计 问题 对策
　　
　　随着我国教育体制改革的不断深入，高职教育事业获得了前所未有的发展，办学规模不断扩大，随着内部审计在促进高职院校加强教育经费的管理，避免和减少损失浪费，提高资金使用效率等方面起到了一定的作用。各高职院校都相继开展了各种内部审计活动，而在越来越繁重的内审工作中，也暴露出了不少问题。笔者通过对目前高职院校内部审计现状的调研，查找高职院校内审存在的问题，有针对性的提出对策和建议，以充分发挥高职院校内部审计的职能作用和潜力。
　　　1  我国高职院校内部审计的现状及问题
　　　1.1  内审机构设置现状
　　高校目前较为普遍的内部审计机构设置方式有几种：一是与纪委监察机构合署办公；二是隶属财务部门；三是设置独立审计机构。
　　由于高职院校与本科院校对内部审计重视程度和审计作用认识差异较大，目前高职院校内部审计机构设置最主要的方式仍然是纪委监察机构合署办公，简称纪监审。究其原因，一是认为纪委、监察、审计同为监督部门，职能相近、联系密切；二是从精简机构，简化工作流程考虑，将纪委监察审计合为一体，能够方便办案，节约开支；三是认为内部审计机构设置仅仅是为了满足上级考核机构是否健全的要求。
　　虽然纪委、监察、审计看似均为监督部门，从事工作内容、要求、工作技能相近，但是职责不同、隶属层次不同，之间既有联系，又有区别。监察部门属行政监督部门，纪检部门属党纪监督部门，而内审部门则属经济监督范畴，各自有着不同的工作对象、任务、目的及解决问题的手段与方法，将不同性质的几个部门捆绑在一起工作，使内审工作的开展颇为被动，大大削减了内控体系的完善。
　　　1.2  内审人员状况
　　目前，高职院校内审部门人员编制少，通常是学校里最“精简”的部门。绝大多数高职院校专职内审人员数量不超过2人，随着高职院校办学事业的发展，教育体制改革的深入，内审部门所面临的工作任务越来越重，审计事务越来越繁杂，人员的不足大大影响了审计工作的进一步开展及审计工作质量的提高，充实高素质的审计人员力量已成为保证内审工作质量的当务之急。
　　高职院校内审人员多为财会人员出身，结构单一，缺乏工程技术、物资管理、教育及经营管理方面的专业人才，专业知识的深度和广度不够，业务技能与实际工作经验欠缺，个别内审人员缺乏应有的职业道德，直接影响着内审工作的质量。一些高职院校用内外审相结合的办法弥补不足，遇到对专业要求高、任务重、时间紧的审计项目，委托有资质的会计师事务所或工程造价事务所配合完成，确保了审计工作按期、高质量完成。
　　　1.3  内审的定位
　　长期以来，高职院校领导普遍认为学校的核心工作是教学与科研，内审只是履行一般的管理职能。内部审计不是各高职院校自觉自发开展起来的，而是在政府的直接推动下发展起来的。学校内部审计作为国家审计的延伸，主要行使监督管理、维护财经法纪的职能，内审的范围还没有全面展开，为领导当好参谋、围绕学校中心工作提出合理化建议还很不够，对学校内部中长期的经济决策缺乏预见性和建设性的审计意见，尚不能较好地为领导决策提供较为科学的依据。
　　　1.4  内审工作现状
　　1.4.1偏重事后审计
　　高职院校教育经费来源渠道广泛，经济活动交得复杂多样，但从预算的编制、审批到经费的使用，都没有内审人员的事中监督，而只是简单的事后审计监督。部分高职院校实施二级管理后，仍旧以传统的以查错纠错、事后监督为主的财务审计模式组织审计工作，使得审计监督功能无法得以充分、有效发挥。
　　1.4.2审计方法过于简单
　　高职院校内部审计目前还在花大精力搞财务收支的合规性审计，即确定被审计部门是否遵循特定的程序、规则或制度、财务数据的准确性、差异性等。这种审计方法忽视教育资金使用的合理性、效益性，也忽视对教育经费整体运作的定性分析，未来效益的预测及经济责任界定。造成审计的深度不够，内容单一，范围狭窄，作用层次低等问题。
　　1.4.3审计与财务信息的化衔接不够
　　近年来，高职院校已经普遍实现了财务管理电算化，个别高织院甚至还实现了财务管理的网络化，审计技术和方法必须跟上快速发展的财务管理方法和手段，但是目前这方面各高职院校做得还远远不够，很多学校内审人员对财务信息还没有随时查阅的权力，如需调阅相关财务资料，需要经过层层审批，费时费力，大大影响工作效率。
　　1.4.4审计意见落实不力
　　绝大部分高职院校没有很好的落实审计意见。一些被审计的部门或个人对内审的认识存在偏差，总认为审计是在找茬子，不把落实审计意见当成一回事，或把审计意见搁置一边，不再问津，或弃审计意见如草芥，踪迹难觅，落实更无从谈起。
　　　2  对策研究
　　　2.1   提高内部审计地位
　　2.1.1  提高内部审计地位首要任务是改变校领导对内部审计工作的认识，并从机构设置、人员配备和内部职能部门协调等方面创造条件，增强内部审计的独立性和权威性。
　　领导重视程度越高，内审工作发挥的作用就越大。内审部门在认真做好工作的同时，要注重同上级领导的交流，不定期汇报工作情况，为领导决策提供信息支持，同时寻求上级行政领导及业务主管领导在政策上给予支持，树立内审工作的权威性。试想一下，如果学校领导对内审工作非常关注，对审计的组织、人员的调配予以大力支持，对重大问题的定性与处理亲自过问，对审计报告认真批阅，及时提出整改意见和具体要求，那么内审工作中遇到的诸如机构设置不合理、编制少、专业结构单一、审计意见落实不力等问题都可以迎刃而解了。
　　2.1.2  其次，要进一步加强内审队伍建设，提高内审人员职业道德和业务素质。新形势发展给内审人员提出了更高的要求，内审人员必须具备优良的道德修养，注重知识的更新和知识面的扩展，要不断通过后续教育，培养专业胜任能力，通过审计实践，提高敏锐的判断力、洞察力和组织协调能力等。此外，在数字化管理和电算化财务条件下，内部审计人员必须紧跟信息化的步伐，熟练掌握计算机、网络、审计软件等现代化手段，加强审计技术与方法的创新，建立良好的信息管理系统。 
　　2.1.3  第三，要摆正位置，强化内部审计的服务职能。内部审计要获得发展，应该将工作重心从查错防弊转换成一审二帮三促进，为学校经济决策出谋划策，当好参谋和助手。在新时期下，高校内审要找好定位，选准内审工作的重点和突破口，帮助高校内部建立和完善管理体系，提高管理水平，促进实现最佳资源配置。内部审计应定位于为决策层、管理层服务上，选择那些领导关心、教职工迫切希望解决的热点、难点问题进行审计调查，为领导决策提供科学、合理、可靠的依据。
　　　2.2  提高内部审计工作效能
　　2.2.1 前移审计关口。内审工作只有将事后审计关口逐步向事中事前转移，才能对经济活动实施全过程监控，真正做到预防、引导、监督和服务的统一。内审工作还要从过去单纯的查错防弊的财务审计中走出来，按照高校资金运行轨迹对学校的经营活动进行跟踪审计，要在财务审计基础上，不断强化经济效益审计、大额货物采购审计、内部控制审计和经济责任审计，并逐步开展管理审计。
　　2.2.2 建立完善内控制度。要提升内审工作的前瞻性，树立“防范胜于纠正”的理念，从制度入手，建立健全内部各部门工作流程制度，排除在实际工作过程中易产生漏洞的环节，根据实际情况对原有的规章制度进行修改与完善，以满足实际发展与变化的需要。如在学校基本建设过程中，需要对基建工程从立项、设计、招投标、施工及竣工验收等全过程的跟踪审计，制定切实的、操作性强的审计办法及实施细则，使各项内审制度覆盖各个环节，充分体现制度的建设与实施在高职院校管理中的关键性作用。2.2.3 做好内审基础工作。提高审计工作质量要从基础工作做起，从审计工作的各个环节抓起。要通过充分的审前准备使审计方案具有针对性、预见性，克服盲目性；依法审计、依法处理，保证审计工作行为规范、合法，克服随意性，防范审计风险；在实际工作中，要注意把各类审计项目有机结合起来，实现审计效果的最大化。对新形势下出现的新问题、新情况，要认真分析，搞好审计调查，提出可行性建议和意见，为领导决策服务，促进各管理部门加强管理，深化改革，采取措施，提高经济效益。
　　2.2.4 创新审计方法。高校内部审计人员要有效利用内审的经常性、及时性特点，推行日常审计方式，对事件的发生、发展进行事前、事中、事后全过程跟踪审计，更好、更快地做好内审工作。内部审计范围的扩展导致审计工作量加大，审计成本增加，高校内部审计人员要利用高校网络、计算机环境方便的特点，大力开展计算机辅助审计工作及信息技术的普及运用。在计算机环境下，审计工作底稿、审计报告以及校财务的数据资料都是电子版的，运用计算机处理可以降低人工处理误差，节约时间，大大提高了审计的工作效率，使得审计人员在有限的审计资源下能够有效地完成审计任务。
参考文献：
[1]蒋燕辉.现代内部审计学[M]北京:中国财政经济出版社,2001.
[2]肖章大.高校内部审计工作存在的问题及对策.管理科学文摘.2005,9.
[3]刘晓北.高校内部审计存在的问题及对策.会计之友.2007,（7）中.

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