小议社会主义市场经济条件下企业所得税管理存在的问题与对策
林素敏

    【内容摘要】加强企业所得税管理有利于社会主义市场经济的完善和发展、有利于实现企业的价值最大化。改革开放以来，企业所得税管理取得了巨大的成绩，但是随着社会主义市场经济的深入发展，传统的企业所得税管理已经不适应社会发展的需要，存在的问题主要是企业所得税管理机构不完善、纳税评估体系不完善以及税收管理员的业务素质和责任心不足。对这些问题的完善，正确的对策是加强企业所得税管理的必然选择。
【关键词】管理   问题  对策
　　随着社会主义市场经济的深入发展，加强企业所得税管理在企业发展中的地位和作用显得越来越重要。一方面，企业所得税管理随着社会主义市场经济的深入发展，传统的企业所得税管理已经不适用市场经济发展的要求。另一方面，企业所得税管理涉及到能否引导企业健康发展和能否推动社会主义市场经济进一步发展的问题。
一、社会主义市场经济条件下加强企业所得税管理的重要性
（一）加强企业所得税管理有利于推动社会主义市场经济发展
　　企业所得税管理是“企业管理者（主要是财务管理者）在国家法律和企业财务会计准则的允许的情况下，灵活运用所得税政策，指导和制定相应的财务决策，其目的在于促进企业的价值达到最大化”[1]。企业管理所得税管理的这一目的意味着企业所得税管理的好坏直接影响到企业能否进一步发展，而企业是社会主义市场经济运行的主要的经济主体，企业发展是否良好直接关系到社会主义市场经济的运行状况。因此，在社会主义市场经济条件下，加强企业所得税管理有利于推动社会主义市场经济发展。
（二）加强企业所得税管理有利于促进企业的价值最大化
　　社会主义市场经济的发展和深入，意味着我国的经济运行方式主要是以市场配置资源为基础，而市场配置资源一个显著的标志是企业以实现价值最大化为原则。企业这一原则的实现需要通过企业内部的各个部门协调工作，其中，企业所得税管理是关键的一环。从内容上来看，企业所得税管理涉及到企业内部所得税管理和依照合法程序把企业所得利益回馈社会和国家的过程。从这个意义上来说，制定合法合理合情的企业所得税管理方案，实现企业在社会主义市场经济体系中的良好形象，有利于企业的价值最大化
（三）加强企业所得税管理有利于实现公平正义
　　社会主义市场经济条件下加强企业所得税管理的主要意义之一是有利于实现公平正义。目前，所得税管理是实现公平正义的主要途径之一，其主要方式是通过征收个人所得税和企业所得税，遏制收入差距、贫富差距、行业差距等带来的社会个人收入差距过大、贫富差距明显和行业收入不均衡的问题。加强企业所得税管理，通过国家的强制力和企业的二次分配，促进社会的公平正义。
二、企业所得税管理存在的主要问题
（一）企业所得税管理机构不完善
　　企业所得税管理机构不完善是企业所得税管理存在的主要问题，主要表现为“税务、工商信息交流渠道不够畅通；国、地税务机关所得税税收管辖权存在矛盾”[2]。改革开放以来，随着社会主义市场经济的深入发展，无论是社会领域的发展，还是经济领域的发展都发生了巨大的变化，在这些变化过程中，企业面临着新一轮的改革和发展，特别是企业所得税管理机构方面的改革面临着巨大的挑战。企业所得税管理机构的不完善，导致了“会计信息失真，纳税申报失实”[3]的问题，因此，企业所得税管理机构不合理是目前企业所得税管理存在的主要问题之一。
（二）纳税评估体系不完善
　　纳税评估体系不完善是企业所得税管理存在的另一问题。企业所得税纳税评估指“税务机关依据《征管法》和《纳税评估办法》，加强税收征管和纳税服务，在税收征管中根据纳税人的各种纳税申报资料和日常税收征管资料，运用信息化手段，通过一定的工作程序、方法，对企业所得税纳税人纳税申报情况的真实性和准确性进行综合审核、分析、判断，对纳税人依法履行纳税义务的准确程度进行综合评定，督促纳税人自查自纠，及时发现、纠正和处理纳税行为中的错误和异常申报问题的一项税收征管工作”[4]。目前，企业所得税纳税评估体系不完善主要表现为：对纳税评估不够重视，认识不到位，评估工作流于形式；纳税评估的资料不够全面、来源单一，促使纳税评估缺乏全面性和真实性；现行的纳税评估指标体系具有局限性，制约了纳税评估的效果和和质量。
（三）税收管理员的业务素质和责任心不足 
　　税收管理员的业务素质和责任心不足是企业所得税管理存在的又一问题。随着社会主义市场经济的深入发展，对税收管理员的业务素质要求和责任心提出了更高的要求。但是，由于传统的税收管理理念和管理模式以及人才成长规律的影响，税收管理员仍然以传统的管理理念和管理模式对已经变化了的企业所得税进行管理，从而导致了税收管理的业务素质和责任心与社会主义市场经济发展要求不相适应的局面。

三、完善企业所得税管理的对策 
（一）、构建科学化的企业所得税管理机构
　　构建科学化的企业所得税管理理念是社会主义市场经济条件下加强企业所得税管理的主要对策之一。随着社会主义市场经济的深入和发展，科学化已经成为企业、社会发展的一个方向，企业所得税管理应该适应社会的这一变化和要求。一方面，树立科学化的管理理念。理念问题是人的思想和认识问题，加强企业所得税管理首先就要以科学化的管理理念代替传统的落后的管理理念。具体而言就是企业所得税管理部门以积极的态度改变传统的以流转税管理为主的管理理念，确立依法治税、依法管理以人为本的科学化管理理念，切实提高企业所得税管理人员的管理技能。另一方面，构建科学的税务、工商信息交流渠道，同时构建科学合理的国、地税务机关所得税税收管辖权。
（二）提高企业所得税管理员的业务素质和责任心
　　社会市场经济条件下加强企业所得税管理的另一对策是提高企业所得税管理员的业务素质和责任心。人是企业所得税管理过程中的实践者，从这个意义上来说，企业所得税管理过程能否成功，能否适应社会发展的需要在很大程度上取决于是否拥有高素质的人才和是否具有强烈的责任心。因此，社会主义市场经济条件下加强企业所得税管理，提高企业所得税管理人员的素质和责任心就要做到：一方面，加强所得税管理队伍建设。按照专业化、高素质的要求，全方位培养和选拔所得税管理人才队伍，明确分工，职责清楚，基层培养与高层培养合理结合，打造强有力的人才队伍。另一方面，大力加强所得税管理人员的素质建设。素质建设是加强企业所得税管理的重要保障，素质包括职业道德素质、业务素质、思想道德素质等，这些素质的提升有利于企业所得税管理的有效实施和展开。
（三）开展所得税专项评估与调查工作
　　社会主义市场经济条件下加强企业所得税管理的又一对策是开展所得税专项评估与调查工作。前文提到，纳税评估体系不完善是社会主义市场经济条件下所得税管理存在的问题之一。因此，针对这一问题，笔者认为可依据企业盈亏性质以及盈亏数额状况、区别行业类别、税前扣除审批项目等开展企业所得税专项评估与调查工作。同时，必须经常对企业所得税进行检查，防止企业和个人偷税漏税行为的恶化。另外，面对日益频繁的关联方交易避税行为，积极开展反避税调查和惩治工作，并积极采取反避税措施和加强立法工作，全方位控制所得税运行的整个过程。还要加强地区间不同税务部门之间的信息共享与合作，特别是国际性和全国范围内的反避税合作。
　　
四、结语
　　总之，随着社会主义市场经济的深入发展，企业所得税管理对企业发展和社会主义市场经济发展都有重要的影响意义。而企业所得税管理问题的存在是随着社会主义市场经济的发展而出现的具体问题，因此，无论是分析企业所得税管理中的问题还是实践企业所得税管理过程中的问题，需要以实事求是的态度，具体问题具体分析。 
　　
　　
　　
参考文献：
[1]贾剑锋,贺炎林,汤祖君.略论企业所得税管理.工业会计[J].2001,2:27
[2]刘洪珠,陈玲.企业所得税管理中存在的问题和对策.涉外税务[J],2009,3:72
[3]张媛媛.企业所得税管理中存在的问题及政策建议.知识经济[J].2011,13:119
[4]纪伟.企业所得税管理中存在的问题和对策.云南地税[J].2007,1:42

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