浅谈企业内部控制制度的建设

　　傅瑞芳中国联合网通信有限公司宁波市分公司

　　摘要：内部控制作为社会经济发展到一定阶段的特定产物，是现代化企业进行管理的重要手段和方式，一般情况下，所谓的企业的会计、经营以及信息的失败基本上都可以认为是企业的内部控制制度自身的缺陷和不足所导致的。想要建立起一个科学完善的企业内部控制制度，是一个长期性的工作，需要根据自身的实际情况进行量身制定，这样才可以为企业的发展带来巨大的经济价值与社会价值。

　　关键词：企业；内部控制制度；问题；对策

　　前言：内部控制制度作为当代企业管理的一个组成部分，几乎存在于企业经营管理的每一个环节，同时又对每一个环节都有一定的控制作用。所以可以说，只要企业有生产经营活动的存在，就必须要有内部控制系统进行管理。以保障企业生产经营的稳定性。但是在实际操作中，企业的内部控制制度在执行过程中。由于多种原因导致存在着很多的不足与缺陷，因此通过合理的手段解决这些矛盾，才能从根本上强化对企业的生产经营管理。才能从根本上促进整个企业的发展与进步。

　　企业内部控制制度存在的问题

　　1.对内部控制的认知不足。如果企业的内部控制制度不完善，则必然会导致企业无规矩可遵守，加上国内企业长时间以来形成的那种传统思想，导致很多企业对内部控制制度的不重视，甚至是淡然，企业强调的重点一般都是组织结构，认为组织结构才是保证企业取得长足发展的根本因素。他们认为过度的强调内部控制制度的建设，会在很多大程度上阻碍企业的办事效率跟进度。需要指出的是，在企业中还存在一个误区，认为过度的进行企业内部控制制度的建设，就是对企业人员的不信任。这在很大程度上会造成企业内部的不团结，不利益企业的整体利益的实现。因此，在企业的内部控制制度建立的过程中，如果有内部控制制度建设的不全面或者是不合理，都会对整个企业的发展形成不良的影响。更谈不上对企业进行有效的控制，这就会造成企业的管理秩序出现了混乱、财务困难、资金运转不通常等等一些列的问题。进而直接影响企业的生存和发展。

　　2.内部控制制度虽然较为健全，但是缺乏执行力度。对于这点，通俗简单的说，就是企业虽然建立了比较健全的内部控制制度，但只是很少去真正执行，甚至可以说只是把他当作一种摆设。这样做的严重后果就是在遇到一些问题的时候，企业更多的强调的是灵活性的解决和协商，根本就不会去参照企业制定的内部控制制度，让整个制度成为一种形式，使整个本来就很规矩的控制制度失去了刚性和严肃性。而造成这种情况的主要因素就是企业的主要领导者对内部控制制度的认识不够，重视不够，以至对企业在执行的时候得不到很好的落实，使企业建立起来的内控控制制度发挥不到其应有的作用。

　　3.内部控制制度执行中偏重会计控制。一般情况下，内部控制可以根据控制目标的不同分为会计控制和管理控制，会计控制的侧重点是为了保护企业的经验资产，同时对会计数据进行科学分析和处理。而管理控制相对会计控制而言侧重的是对企业的经营分针的控制和管理。对企业整个经营活动的总体控制力。二者之间是相互联系，相互影响的。但是，在实际的操作过程中，很多的企业在进行内部控制的时候过度的强调的是会计控制。因为在他们眼里更关注的是整个企业的财务运营情况。而对管理控制，他们比较不重视。这就导致会计控制和管理控制不能有机的结合在一起，发挥不了其真正的用途。

　　4.计划赶不上变化。一般而言，整个企业的内控控制，是一个动态的过程，它在执行和发展的过程中，在很大程度上会收到多种因素的影响。特别是主观因素和外部环境的影响，当然企业的内部控制可能会因为经营环境或者是业务性质的改变而发生相应的变化，如果企业的内部控制制度没有根据形式的变化而进行相应的调整和完善，就会导致整个内拨那个控制失去其应有的控制能力，起不到应用的控制效果。另外，企业会根据需要在不断变化的环境当中，需要根据形式的变化进行及时的调整经营策略。比如会增设分支机构或者是生产线等等。这样做的后果是导致原来的内部控制对新的相关业务不能产生相对应的效力，也就失去了其应有的内部控制的价值。严重的情况下会给企业内部控制制度造成新的困难与挑战。

　　如何加强和完善企业的内部控制制度

　　完善市场经济的竞争机制，最大限度的发挥政府的主导作用。大力加强法制建设。严格按照制度化与规范化进行市场经济的操作。因为只要市场经济秩序呈一个良好有序的状态就可以给企业的内部控制创造一个稳定的基础环境。也能在一定程度上提升企业建立内部控制制度的意识，进而大大促进企业的内部控制制度的建设。目前的国内企业在很大程度上对政府还是存有一定的依赖性，这也有利于政府主动发挥其主导功能，完善企业的内部控制制度的建设，建立起一个规范化的内部控制制度体系，推动企业的进步与发展。

　　强化日常管理，不断改革与创新。企业在进行建立内部控制制度的过程中，不能完全模仿别人的内部控制制度，而是要根据自己企业的实际情况的需要，建立属于自己的内部控制制度，尤其是在对企业的资金管理、会计管理、评价体系的建设、审查与监督方面都要进行系统的管理和操作。特别是对某些比较薄弱的环节，更需要进行系统的控制和完善，就是要通过这些日常管理工作，争取做到全面完善。对内部控制的每一个细小的环节都要仔细分析和处理。及时发现问题，及时处理，另外，需要指出的是，在进行内部控制建设的过程中，对已经建立好的控制制度，不能一味的去遵守，也需要根据实际操作的需要进行及时的调整以及完善。这样可以让企业在不断变化的形式中通过及时的调整来完善自己，更好的去适应社会形式发展的需要，才能在激烈的市场经济中不会被淘汰。

　　要强化内外部的监督和审查。任何一个制度的完善和建立都离不开与之配套的审查和监督机制，同意企业内部控制制度也不例外，因此必须对其进行严格的审查和监督，也只用通过严格的监督和审查才能充分保证整个控制制度能够真正的被最大化的执行，才能保证执行人员在工作中能够保持工作态度的严谨性。充分发挥内外部审计的力量，及时对会计账目、财务情况、生产经营情况等进行系统的监督和审查。

　　树立以人为本的新理念。我们制度，无论是怎样一个内部控制制度，都需要相关的操作人员来执行。因此要建立一个真正的可以落实到位的企业内控控制制度，就需要整个公司的人员齐心协力。统一行动，并且做好及时的沟通与交流，才能真正实现内部控制。而整个控制力度的好还在很大程度上取决于执行人员的业务素养和综合能力，因此在执行的过程中，企业的主要领导应该给予执行者一定的自主权。同时也要通过自己的实际行动来最表率。另外还有充分培养员工的工作激情和创新能力。充分尊重员工的相关需求，真正的以员工为核心，只有这样才能形成企业的最大凝聚力和合力。为整个企业的发展创造动力。

　　总结：企业的内部控制制度的不完善，不一定会造成企业的多大损失，但是如果在制度上存在缺陷和问题，并且不能及时的进行调整与修改，就会造成企业致命的打击。因此，企业要想取得长足稳定的发展，就必须根据自己实际情况的需要，制定出符合自己的需要的内部控制制度，然后根据形式的不断变化进行调整和完善。才能真正促进企业的大发展、发繁荣。

　　参考文献

　　[1]财政部.《内部会计控制基本规范》《内部会计控制基本规范一货币资金》

　　[2]财政部注册会计师委员会办公室.《审计》2001年3月

　　[3]李明辉.略谈内部控制的几个观念误区.财会月刊.2010第3期

　　[4]郭巧珍.谈如何加强企业内控制度.会计之友2011第2期

　　[5]朱荣恩.内部控制的方式.中国审计.2009第7期