基于内部控制下的行政事业单位资产管理

　　孙岳彪 金华市金东区财政局 321000

　　摘要：

　　促进行政事业单位的会计相关的控制建设，可以建立比较健全的行政的事业单位内部相关控制，同时也可以增强关于内部会计的相关监督，有利于市场经济的维护，是事业单位管理的一个标志。经济体制改革以后，市场的经济秩序也不断的完善，目前会计行业的首要任务就是完善以及建立相关事业单位内部的控制。该文先分析了在内部控制里的相关问题，然后从建立相关内部的控制，营造良好的内部环境，增强事业单位的相关防范意识等方面提出了自己的看法与相关建议。

　　关键词：内部控制；行政单位；资产管理

　　前言：

　　推进相关行政事业单位的内部建设与控制需要构建完整的行政事业单位的内部控制，这样做也可以增强会计的内部监督。但是由于很多原因我国的某些事业单位没有建立内部控制的相关制度，这样可能会造成收支混乱，会计失真，严重时可能会发生一些恶性案件，让相关行政单位的财产受到损失。随着时代的发展经济体制在渐渐的完善中，社会市场经济也不断的完善，会计行业建立内部控制的制度已是刻不容缓的事情。

　　1内部控制的相关问题

　　1.1缺乏执行力

　　有些行政单位的相关负责人由于对于相关内部控制的知识缺少必要的了解，对于构建内部控制的意义和重要没有充分的认识，这些因素都导致了单位内部相关会计的控制基础会相对比较弱。有很多相关的事业单位虽然设置的有内部会计控制的相关制度，但是却形同虚设，比如对于一些领导管理层的无法起到应起到的约束作用，相关的内部控制只是流于表面，只是一种形式而已，失控的情况比较严重。

　　1.2缺乏风险意识

　　行政事业单位的相应的经济活动也会受到来自内部以及外部的种种原因的影响，影响原因的相对不确定性也大大增加了相关行政单位受到风险影响的可能性。有些行政单位对于风险意识的培养显然是不够的，对于市场的相关风险，缺乏必要的风险预警、风险评估、风险分析等一系列措施，对于风险的防范能力明显不够。

　　1.3缺乏有序的管理

　　目前在相关行政事业单位的内部控制里还有关于资产的相关管理较为混乱，制衡性不够强，监督不够得力这一些突出的问题。在管理的过程中没有依照相关的法律法规来进行管理，而是比较随意的进行管理，这就导致了管理比较混乱的情况。

　　2.增强内部控制的手段

　　2.1构造良好环境

　　要做好内部控制的工作首先要做好的就是要控制环境，这一点对于财务的相关内部管理控制也不例外，这一点直接关系了财务相关管理的内部控制活动的贯彻与执行。在内部的控制不当会引起相关的财务风险，这些风险很大一部分就是由内部环境的控制比较薄弱。深化关于内部控制的相关理念，建造内部控制较好的环境，落实制定的相关措施，这些都是构建相关事业单位的内部控制的重要因素。应该要通过对于风险的相关控制，明确各个部门的具体分工，并且对其落实的程度进行检查，与考核。还可以增强关于风险的责任管理，提升所有员工对于风险防范的能力与意识，把对于内部控制的相关管理从个人行为提高到全体单位的行为。还应该在每个单位内部建造比较好的控制环境，增强相关单位内部员工的控制理念。各个领导以及职工应该要培养相关风险意识，建立正确的职业观念，还应该养成较好的职业素养，这样才可以保证制定的各个制度得到落实。

　　2.2增加风险防范意识

　　如今很多相关的事业单位会有自己构建小金库的情况。这些小金库的来历一般是有违规所得的相关罚款与收费。还有利用对于资产的处理，比如出租一些资产，相关所得也会纳进自己的小金库。还有会以各种名义去套取资金，比如劳务费会议费和培训费。此外还有经营的相关收入没有收进规定的相关账户，还有罗列虚假的开支来转出相关资金设置金库。有的单位还会以假的发票等相关数据去骗取资金来建立小金库。还有的单位在上级以及下级之间资金会进行相关转移建立小金库。管理小金库最好的方法可以采取收入与支出两条线的管理以及禁止私自开设单位的相关账户。

　　在实际行动中应该要认真的执行国家规定的收入与支出两条线的规则，单位应该要依照国家相关规定取得的相关收益上缴到国库，应该归入综合的财政预算管理，如果没有做到这些，应该都视为私自设立小金库，并且对这种行为进行严厉的处罚。增强对于票据的相关管理，应该要严格的依照相关法律法规来使用票据，禁止用自己制作的票据甚至是白条来进行收费，除此之外还应该要杜绝收费却不开具发票的行为。单位的别的收入都应该归进相关财政专户的储存，不能采用任何名义进行挪用。才外还可以增强对于银行账户的相关管理，消除单位的相关收入的过渡性的账户，如果经过检查发现未经相关部门批准就开设有关账户的应该要视为开设小金库的行为，并且进行严厉的处罚。

　　2.3增强会计的控制

　　实物资产的相关内部控制比较关键的是对于实物资产的入库验收，处置和相应的保管。相关的行政事业单位对于实物资产的相关管理构建较为严格的授权批准的制度，明确规定了相关审批人对于实物资产的相关管理授权批准的权限、方式、责任、程序以及控制方法，及时的反映出各种情况，此外还要按时盘查以及核对实物的资产，对于账面进行核查，检查是否存在一些缺漏的情况，并且发现其中的相关原因。还可以组织一些专家来组成关于资产的鉴定小组，构建比较完善的固定资产的相应的维修以及管理的制度，对于申请维修、程序维修以及资金使用的相关事宜做出控制与审批，建造固定的资产的处理的相关管理制度，对于行政相关资产报废的授权审批、评估资产以及处理会计等方面进行控制。

　　2.4坚持制衡性的相关原则

　　在机构设置、权责分配等方面内部控制都应该形成相互监督与制约，并且应该要考虑运营的效率。一个比较完整的经济业务的事项，若是通过了两个之上的可以相互制约的步骤对这一点进行了核查与监督，这样发生错误的现象就比较少。结合其中具体的内部调控的相应举措来说，互相的牵制应该要考虑横纵两个方面的控制与制约。从横向的相关关系来说，让某个工作的过程完成应该要由两个独立部门或是员工来互相监督制约，和协调运作。从纵向的相关关系来说，在完成一项工作时应该要从两个不同单位或者环节，这样就可以让上下级互相牵制。比如在对设备采购的相关控制系统中，相应的采购部门只可以在凭领导的审批之后的相关单据来进行采购，采购的相关设备经过横向牵制的验收以后才能够办理相关的手续。横纵两种关系中的制约与检查，让发生的错误明显的减少，即使会出现一些问题，也可以在比较短的时间内被发现，这方便及时的改正错误。与此同时相应的内部控制应该要和事业单位的业务范畴单位规模等实际情况相合适，并且要随着环境的变化在最短时间内进行调整。内部的控制可以看作一个系统，这个系统和环境之间有着密切的关系，系统如果想要生存与发展，首先就应该要适应相关的环境。建造内部的相关控制体系充分的思考到外界的环境是很重要的。事业单位在对内部控制制度进行设计时，对于相应的环境因素应该给予充分的了解和分析。只有在控制的机制与过程以及氛围都和环境相合适的时候，才可以实现比较理想的控制的效果。对内部的设计和控制应该要依据不一样的控制类别来灵活的使用不同的对策。

　　2.5应该要发挥相关单位的监督作用

　　因为行政的相关事业单位中最高的管理层对于内部控制以及风险的相关管理的做法与态度，在某种程度上决定了行政事业单位相关内部控制的整个基础，同时也影响着事业单位的风险，所以行政事业的相关单位在运用的时候应该要尽可能的避免相应的管理层的一些不受约束的行为，让管理层不凌驾于相应的内部管理之上。因此国家的相应机关以及机构要按时对于行政事业的相应单位的内部控制进行相关的评价，这样就可以避免事业单位里的一些相关负责人胡乱使用职权造成相应的内部控制的制度形同虚设的状况。

　　2.6建立长期有效的机制

　　要想建设内部控制长期有效的机制，对于制度的相关约束是保障。更进一步的构建严密完善以及合理的内部控制制度，让管理与经营体系变得完善，保证内部控制。制度协调、全面、适用、发展。

　　总结：

　　让行政事业单位建立完善有效的内部控制制度在某种程度上可以促进行政事业的相关单位内部的会计控制的建设，增强对于内部会计的监督，维持社会主义的市场经济的需求，该文分析了在内部控制之下行政事业单位的相关管理，希望可以起到一些作用。

　　参考文献：

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　　[3]夏媛.新时期加强行政事业单位资产管理的探讨[J].中国商界(下半月).2010(09)