浅谈石化公司内部控制中的问题与建议
　　                   姜梅    锦湖石化沈阳有限公司  110001
　　摘要：内部控制是很多企业针对于其内部管理松弛、控制弱化等问题所采取的重要举措。近年来，国内外各大型企业因内部控制失效而造成的巨额亏损及欺诈案屡见不鲜，如安然和世通的破产、中航油巨亏、中行亿元舞弊案等。2011年5月中石化“问题油”事件的发生，也爆发了内部控制的问题，使加强企业内部控制变得尤为迫切和重要。随着市场经济体制和企业经济制度的完善，为了应对现在社会的激烈竞争，石化公司必须要加强其内部控制。本文主要阐述了当前石化公司内部控制所存在的问题，进而提出如何加强其内部控制。
　　关键词：石化公司、内部控制、问题、建议
　　一、石化公司内部控制现状
　　目前众多石化公司对其内部控制已经开始重视，但是还有一小部分石化公司对其内部控制还不够了解，或者说了解的不够深入，这都导致石化公司内部控制环节的薄弱。许多石化公司一开始就会制订内部控制制度标准，但是她们的内部控制体系从建立过程以及形式上，大部分规章制度都是按照中国石油的体系操作文件并将原有文件进行的重新归类整理而来。换句话说，大部分制度只是形式上的照搬，执行上缺乏灵活性。随着经营活动慢慢开展，在执行过程中就会发现起初制订的内部控制制度标准与公司的实际经营管理并不匹配，这也就造成了一种资源上的浪费，因为公司花费了巨大的时间和精力制订出的内部控制制度，但是这种制度却并没有达到预定的效果，其制度根本得不到完全执行，就算执行了，也达不到效果。这种情况下的内部控制根本不能发挥其作用，造成财务报告及相关会计信息失真，对公司经营绩效产生严重影响，在一定程度上还阻碍了公司价值最大化的实现。
　　二、石化公司内部控制存在的问题
　　（一）公司治理结构不规范
　　我国的国有企业普遍存在公司治理结构不规范的问题。一般来说，规范的公司治理结构应该是包含公司股东大会、董事会、监事会以及经理层之间的一整套关系的构成。但是，现在很多的石化公司，却并不是采用这样的公司治理结构。大部分的石化公司实为所有权、管理权和监督权三位一体，这与规范的公司结构严重不符。在很多石化公司中，我们看到的是“一股独大”的局面，权力过分集中于个人，这样的话，公司在进行决策时，往往会过度的依赖与个人的意愿，因此做出的决策具有很强的随意性。公司内部缺乏有效地激励、约束措施，如果有些领导人为了维护自己的私人利益，而做出一些对公司不利的事情来，就会为公司带来巨大的损失。在这种组织环境下，公司内控制度的执行只能更多的去依赖于管理者的职业道德，内部控制的保障基础严重被削弱，企业内部控制制度当然就很难在效力上达到预想的水平，甚至是内控制度完全失效。
　　（二）公司的监督制度不够健全
　　石化公司作为国有企业的内部职能部门，在行使权利的过程中难免会受到企业内相关一把手的左右，有些事更是要发挥“家丑不能外扬”，缺乏作为审计部门应有的独立性，其审计在效力上也就缺乏权威。很多石化公司在审计过程中，一般就是针对会计账目的审核，然而对于内部稽查，评价内控制度完善性以及相关各组织机构效率等方面却是匆匆而过，或者干脆直接忽略不计。这就致使审计部门形同虚设，无法发挥其在内部控制实施过程中被赋予的监督、促使改进作用。甚至有些公司到了内审时间，由于缺乏相应的专业人员，就去找一些其他部门的人来临时凑一下人数，这些人对审计的流程完全不清楚，所以在审计过程中肯定会出现或多或少的问题，或者是些小疏忽，这样的内审效果可想而知。
　　（三）企业内部员工对内部控制认识不足
　　目前，有相当多的石化公司基本上均缺乏内部控制的观念，尤其很多领导者，至今还没有认识到健全内部控制制度的必要性及重要性。因此就出现了“高层重视、中层轻视、基层忽视”的现象。很多石化公司都没有做到内部控制相关方面的宣传和培训工作，所以很多基层员工对内部控制是感到一头雾水，完全不清楚。而公司的领导层也对此不重视，而中层的管理人又固执的坚守传统的经营管理理念，因为这种传统的经营理念已经在她们的心中根深蒂固了，要想让她们彻底改变这种固有思想，的确需要给他们一定的时间。在她们的心中，传统的经营管理理念也是有一定根据性的，而且长期以来一直采用这种方法也没出现什么较大的差错，不需要再去追求先进的管理，只需继续坚持这种方法并贯彻执行就够了。因此，她们对新制定制度有严重的抵触情绪，在制度履行上，阻力重重，在制度建设上也不可避免走弯路。还有基层员工，感到领导和管理人都不重视内部控制，那么也跟自己无关，甚至简单的以为，内控只和财务部门息息相关，那是她们的事情，自己不需插手。这就使得内部控制的全员参与性根本达不到预期效果，严重阻碍了内部控制作为管理手段的发展。
　　三、完善石化公司内部控制制度的建议
　　（一）增强内控意识
　　要想真正做到建立健全石化公司内部控制制度，还得从增强公司全员的内控意识入手，石化公司要更多的宣传内部控制制度的知识，宣传加强内控制度的必要性和重要性，要让石化公司的领导层和管理层以及基层员工都充分了解内控制度。明确操作流程，在实际的工作中，要做到各部门各人员各司其职，各管其事，对不相容的职位一定要彻底的分离。除此之外，公司还应当加强员工的业务培训，不断提高公司员工的专业水平和职业技能，实现内部控制制度的健全及完善。通常内部控制制度实施的效果是由公司员工的行为与意识所决定的，而在这些公司员工中，最重要的就是公司的决策人和领导人的自觉行为和自觉意识，因为她们在整个公司中不仅起着一个领导带头作用，还起着执行监督的作用，所以，更要加强她们对内控的认识，要保证他们能够掌握内控知识，培养良好的内部控制意识，以此来促进石化公司内部控制制度的建立健全。
　　（二）建立和完善公司治理结构
　　由于当前很多石化公司都出现了“权力过于集中在一人”的现象，所以我们要建立和完善制衡机制，可以保证公司在进行决策时听到多方意见，防止决策的片面化和随意性，使决策能够科学合理，更趋完善。还要建立与经济发展相适应的新型的组织结构要做到两点。第一，就是通过组织破除自上而下的等级制度，减少管理层次、使得下达指令、信息传递和沟通延误的障碍。第二，随着组织成员的智力和能力的提高，增加管理幅度，使组织成员不必依靠上级而自己做出决策，并为之负责。做到这两点，就可以建立一种紧凑的组织，从而使组织变得更灵活、敏捷，更富有弹性和创造性的目的。
　　（三）增加监督力度
　　石化公司一定要高度重视审计部门的工作。审计部门自身也要严格的要做好检查工作，要重点针对内控制度的执行状况进行检查，从而促进内控制度的有效执行，在检查过程中还能够发现其问题，并能针对这些问题提出解决措施，以此来促进公司的经营管理。如果发现会计部门出现了信息失真的情况，一定要查清来源，严肃处理。对这些部门员工的惩罚力度加强，使得会计员工更加谨慎工作，提高其职业道德，不做出违法违纪之事。加强了惩治力度，就能起到防范作用，让员工能够意识到这种违法做法的后果严重性，从而使他们从内心真正的抵御利益的诱惑，拒绝虚假会计信息。
　　加强和完善石化公司的内部控制，应重点注意公司内部控制环境的改善。内部控制的加强不是一个简单的工作，它不仅需要公司自身的努力，还需要国家为内部控制的研究提供一个有利环境。要真正发挥内部控制的作用，最关键的还是真正落实内控制度，在实践中不断的发展和完善。因此，我们要更加深入的研究石化公司的内部控制，而公司内部也要不断的努力，自觉的提高和完善其内部控制。
　　参考文献：
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