县级社会保险经办机构财务管理初探
　　          杜小祥  东台市机关事业单位社会保险管理处   224200
　　县级社会保险经办机构工作内容是代表政府，向某一特定群体征收社会保险费，形成社会保险基金，并向合符规定的参保人员支付。经办机构财务管理主要围绕基金的收、支、余展开，通过核算、控制、监督等手段，确保基金收支合法合规，基金保值增值。通过几年的实践，对经办机构财务管理作了初步探索，概括起来就是：注重三个环节，抓住二个重点，处理好五个方面关系。
　　一、细化财务管理内容，找准节点。
　　财务管理贯穿基金运行的全过程，实际操作上，把财务管理分解为征缴、支付、管理三个环节进行，并找到每个环节里的节点，对节点内容进行精细化管理，做到以点带面。
　　1、基金征缴
　　基金征缴环节的节点有：基金结算凭证管理、基金托收、到账记载及划转。
　　基金结算凭证是办理社会保险基金结算的专用票据，财务部门要建立结算凭证的领用台账，管理要到本到号，由专人保管。领用时，票据专管员登记台账，注明票号、张数、领用日期，领用人签名确认。每季末，领用人将已用票据存根联装订成册，注明票号、张数、总金额，交存票据专管员，同时签名确认。票据专管员对已用票据存根联票面金额汇总，并与当季基金征缴额进行核对。
　　基金托收，就是以委托银行收款方式征缴社会保险费，托收到账的基金一般占基金征缴收入的85%以上。财务部门要配合业务部门及时掌握参保单位开户名称、账号等变量数据，并及时更新数据库。办理托收时，要审核托收票据金额与结算凭证金额是否一致，结算凭证上的经办人、审核人签名是否齐全。
　　到账记载及划转。基金到账后，要按日制作记账凭证，并将到账情况及时反馈给业务部门，方便业务部门登记业务台账及催欠缴。月末，将基金收入户中款项划入财政局社保基金专户。
　　2、基金拨付
　　基金拨付环节的节点有：用款计划申请、财务密匙及印鉴管理、拨付审核。
　　每月初，经办机构都要向财政部门申报当月基金用款计划，社保科核准后，安排国库拨款。用款申请要结合业务支出，考虑补汇等多方面因素。做到保证支付，又略有结余，结余额要控制在100万以内，不然，财政下月可能会大额核减申请数。
　　拨付现在用的是财政预算执行系统，配有两个密匙，一个用于支付，由支付科室专人保管并使用；一个用于复核，由财务主管保管。财务印鉴要分开保管，财务专用章由辅助会计保管，负责人名章由财务主管保管。
　　拨付审核，在支付科室开出直接（授权）支付凭证后，财务要根据业务收支汇总表及相关单据进行审核。收支表内支出，看金额是否一致；表外支出，看经办、复核、审核是否签名齐全，看支出内容是否合法合规。
　　基金拨付对时间要求较高。养老金、失业金支付须在每月二十日之前完成，工伤、生育、医疗基金拨付，也须在规定工作日内办结，可以说，拨付的及时性与准确性同等重要。
　　3、基金管理
　　基金管理环节的节点有：基金预决算、结余管理。
　　基金预算，就是编制下一年度基金收支计划，并报主管、财政部门审批。编制时，要根据本年度预算执行情况，掌握各种变量数据，分析趋势，注意刚性与弹性结合，收入与支出匹配。执行过程中，定期报告，遇特殊情况需要调整预算时，编制预算调整方案，报主管、财政部门批复。年终，据实按要求编制年度基金财务报告。注意基金预算与决算的差距，分析差距的原因及影响因素，提高预算编制的水平。
　　基金赤字时，建立了基金调剂的，可由上级经办机构调剂，未建立的，财政兜底。基金出现赤字，首先要在基金预算中体现。其次，要及时向主管、财政部门汇报，争取财政补助收入早日到账。在账务处理上，月末把财政专户存款中贷方金额转为短期借款的贷方，收到补助收入时，借记短期借款、财政专户存款，贷记财政补助收入。基金结余由财政统一管理，但经办机构财务也可与银行联系，谈好优惠利率，供财政选择。
　　二、内部控制与对账并举，确保基金安全。
　　内部控制要体现在社会保险业务流程和财务办理的各个环节，而对账是事后的复核，是内控的延伸和检测，目的都是消除舞弊，防止出错。
　　1、内部控制，
　　经办机构内控原则就是一个人不能办理业务、财务、支付等环节的全流程。
　　通过事权划分，岗位设置，将工作内容分解到人，注重不相容岗位分离，做到人人有事干，事事有人干，并有良好的纠错机制。社会保险费测算、开票、复核、收款分离，基金支付出单、结算、复核分开，钱与账分设分管，在岗位之间、业务环节之间形成互相监督互相制衡的机制，做到操作必有据，据必可查。对在职新参保，退休人员新增，滞纳金等重要事项，提高授权级别，增加审核程序。
　　计算机软件系统的内控。目前县级社会保险经办机构主要有三个系统，分别为财务的用友软件，业务数据库和财政的预算执行系统。设定办理、复核、审核的用户级别权限，明确运作流程，数据只有经过规定程序，才会被提交和确认。另外注意密码、密匙的保密保管，用户账号只限本人操作。
　　2、对账
　　对账对象主要有财政、银行、内部科室、参保单位及个人。
　　与财政对账内容主要是授权支付、直接支付当月发生额及余额，财政专户存款月末余额。核对方式通过财政预算执行系统进行，对账工作由总账会计负责，核对无误才能关账。季度、年度出书面核对表，由经办机构与财政局社保科盖章确认。
　　与银行对账，由总账会计通过网银方式进行，月末核对当月发生额及余额，核对一致再关账 ，季度网上确认对账表。银行纸质对账单，由出纳经办确认，总账复核保存。
　　财务科每月打印基金收入明细账、基金支出明细账，分别交相关业务科室核对，由业务科室每季出书面核对表，从而确保基金收入、支出金额及单位明细与实一致。
　　与参保单位及个人对账，离退休人员在每年一次认证时告知养老金金额，在职人员，每年打印缴费明细单，邮寄到人。
　　三、处理好五个方面关系，营造良好财务环境。
　　五个方面的关系主要指与主管部门财务机构、财政局相关科室、银行、参保对象以及内部各科室。处理好五个方面的关系，首先要明确关系的性质，了解工作关系的内容，并待人以诚，事事以勤，形成良好的工作环境。
　　与人社局财务部门是上下级关系，人社局财务科监督并指导经办机构财务工作。财务工作中遇有拿不准的事项，要多请示，保持沟通渠道通畅。同时要本着不怕出丑的精神，多请人社局财务部门的同志检阅凭证报表，指出不足，从而不断提高财务管理水平。
　　与财政局相关科室是管理和被管理的关系。财政局社保科负责基金预决算及日常管理以及经办机构的经费确定及划拨，基金支付使用要经过支付中心和国库科。处理好财政局相关科室的关系，作为经办机构财务部门，首先是基金收支、经费支出要合法合规。其次收支预测要准，财务报告要真，平时联系要勤。另外还要按时做好财政局有关科室布置的工作。
　　与银行是相互依存的关系。85%的社会保险费通过银行委托收款，99%的养老金通过银行发放到退休人员，同时社保经办机构也是银行的重点客户。社保经办机构财务要熟悉各项银行结算规定和流程，并按规定办理业务，及时与银行对账，在基金划转财政时不出行，积极支持开户银行的工作。
　　对参保单位和个人是服务关系。财务要为保户缴费、待遇领取提供方便快捷的服务。如在个人缴费上小额现金收取，大额银联卡划转；在银行开设存折或卡时，充分尊重参保人员的选择。总的说就是宁可自己累点，宁可自己多跑一趟银行，也要让保户省心省力。
　　与内部科室是服务支持监督关系。财务是基金收支的重要环节，财务要与服务于业务科室促征缴保发放，同时还要对基金收支的合法合规性进行监督。另外财务还要为业务科室开展社保业务工作提供经费支持。
　　处理好五个方面的关系为经办机构财务管理创造了良好的环境，内部控制和对账分别体现了事前控制、事后核对，而基金征缴、拨付、管理三个环节是事中的反映、监督、控制。做好以上几个方面的工作，就能确保基金安全运行，同时经办机构的财务管理工作也能称为称职和有效的。