探讨集团公司内部控制制度
　　                  董予立  杭州前进齿轮箱集团股份有限公司
　　　　摘要：随着我国国民经济的不断进步，公司集团化已成为企业做大做强的重要途径，各类集团公司层出不穷。在集团公司中，由于成员公司性质不一，再加之财会制度不一致、财会软件的不统一、人员素质高低不一，导致集团公司在财务控制上会有一定的弱化，内部控制不足。本文笔者就集团公司加强内部控制的重要性进行了分析，并就集团公司内部控制中存在的问题以及加强集团公司内部控制的对策进行了全面阐述。
　　关键词：集团公司；内部控制；重要性；问题；措施
　　1、加强集团公司内部控制的重要性
　　1.1加强集团公司内部控制对提高集团公司的经营管理水平有着重要作用
　　随着全球经济一体化进程的不断加快，国外商品及资本不断融入我国市场，集团公司所面临的市场竞争日趋激烈，与此同时，产业转型等政策的实施也要求集团公司加快规模的扩大，不断进行技术创新，这些因素为企业带来挑战的同时也创造了机遇，集团公司要想加快企业规模的扩大、实现技术的创新，在复杂的市场环境中抓住机遇，就必须通过加强企业的管理水平，提高企业的核心竞争力来实现，加快集团公司内部控制就是提高集团公司管理水平的重要手段。集团公司的内部控制就是集团公司通过对其所属企业进行管理控制以加强集团公司经营管理的一种管理方式，它是保证集团企业相关政策在其所属公司中贯彻、实施的重要保障，同时也是提高集团公司所属企业管理水平进而提高集团公司管理水平的重要手段。
　　1.2加强集团公司内部控制是保障集团公司实现可持续发展的重要手段。
　　加强集团公司内部控制不仅是满足集团公司发展诉求，加快集团公司经济发展的重要手段，同时也是实现企业可持续发展的必要要求。集团公司通过进行内部控制管理，对其所属企业进行定位和职责划分，实现集团资源的优化配置，加强集团整体结构的优化和管理；同时对集团的经营目标、内部经营活动以及财务进行组织、考核、调节和管理，不仅能提高企业财务报告的真实性和可靠性，为企业的各项业务活动提供指导同时还能有效的规避企业的投资风险，，加快企业经营效率的提高，保证企业实现可持续发展来。
　　2、集团公司内部控制中存在的问题
　　尽管集团公司在进行内部控制的过程中取得了一定的成绩，但仍然存在一些问题，具体表现在以下几个方向：
　　2.1集团公司对内部控制的认识不够
　　集团及其所属公司对内部控制的认识不够是集团公司内部控制中存在的主要问题之一。集团中的部分领导单纯的将内部控制的建设理解为制定各种规章制度的建设以及成本控制的过程，从而忽视了内部控制中对集团及其所属企业各项业务活动进行考核、进行风险评估和监督制约的重要性。集团及其所属企业的部分员工片面的认为内部控制是集团领导的事，与自己没有多大关系，没有认识到内部控制是对集团及其所属企业各级、各部门员工的一种自我约束、自我监督和防范风险发生的内部控制机制。正是因为对内部控制的认识不够，内部控制机制的建立和完善频频受阻，内部控制的实施效果不尽如人意，这些问题都为企业的发展埋下了隐患。
　　2.2集团公司内部控制环境尚不完善
　　科学合理的内部控制环境是健全企业内部控制制度的基础，集团公司也是如此。对集团公司来说，其内部控制的重点是要做好集团公司权利的划分，换而言之就是掌握集权和分权的关系，保证权力的正确划分，以便内部控制的正常实施。但在集团公司的实际运营过程中，由于各成员公司性质以及财会制度等因素的不一致，集团公司实际的营运情况也各不相同，因而难以实现集团公司组织结构模式的统一，因而在其营运过程总，经常出现于市场规律不相适应得营运模式，公司组织结构不合理，权责划分不明确等都是其突出表现。这些问题不仅造成集团公司内部控制环境的不稳定，同时也在一定程度上阻碍了集团经济建设的发展。
　　2.3集团公司内部控制缺少风险控制机制
　　集团公司的特点之一就是规模较大，层次较多，且经营范围具有多样性。这些特点能够为集团带来丰厚经济效益的同时，也决定了集团公司面临着比一般企业更多的风险。为此，集团公司必须建立一套完善的风险控制机制，加强集团预防和应对风险的能力。但在我国，大部分集团公司都处于政府的保护之下，不仅风险意识薄弱，同时应对风险的能力也比较弱，甚至有部分集团公司仍未建立风险控制机制，这使得集团公司的发展实施处于遭遇风险的边缘。
　　2.4集团公司内部会计控制尚不完善
　　内部会计控制时内部控制机制的重要组成部分，对集团公司内部控制机制的健全和完善有着重要作用。内部会计控制由集团的计划和主要或直接与保障集团资产和财务记录的可靠性相关的所有方法和程序组成，主要包括资产保护、保证账目和财务报告真实性和完整性的有关方法、程序和组织规划等方面，它是保障集团经济业务及相关工作贯彻落实的重要手段。但在现实中，由于集团对其所属公司财务政策及制度的设计和制定的不合理，致使集团的财务管理权力过渡分割，不仅削弱了集团公司对资金的集中调配能力，导致集团各成员公司各自为政，同时也导致集团无法对其所属公司进行有效的财务管理和规划，严重影响了集团公司的整体发展。
　　3、加强集团公司内部控制的措施
　　加强集团公司内部控制是提高集团公司管理水平，实现其可持续发展的重要工具，同时也是市场经济发展要求的大势所趋。随着集团公司规模的扩大，集团公司必须加强内部控制体系的建立，为此，就必须做好以下几个方面的工作：
　　3.1集团管理层要加强认识，加快企业文化的建设
　　企业文化不仅企业的无形资产，同时应是推动企业内部控制实施的隐性力量。集团公司要加强内部控制，集团管理层必须首先做出改变，通过理论学习提高对内部控制的认识，从整体着眼，将内部控由传统的财务管理转向对整个集团的生产经营环节中去，为正确领导集团的发展奠定理论基础。同时,集团管理层还要积极发挥自身的带头作用，加强对内部控制相关知识的宣传和教育，全面提高集团全体员工对内部控制的认知，从而提高内部控制在集团内部的地位。此外，集团管理层还要重视集团全体员工对内部控制的执行和实施所起到的作用，提高员工在内部控制中的参与率，为内部控制在集团及其所属企业内的正常有序实施打好基础。
　　3.2加强集团公司组织结构的完善，明确集团董事会的地位
　　完善集团公司组织结构是保证集团内部控制环境稳定、有序的主要手段之一。因集团公司组织结构的不完善，集团公司中股东大会、董事会以及经理层重叠尤为突出，针对这一情况，集团公司就必须明确董事会在集团公司管理结构中所处的地位，强化董事会的主导权，保证董事会的有效性、独立性和公正性。为此，集团公司可以通过公开招聘的形式，面向社会大众进行集团执行董事的招聘；同时还要成立审计委员会、预算管理委员会以及风险控制委员会等下设机构，在对董事会正确行驶其职责进行监督的同时对集团所属企业的各项业务活动及其执行环节进行监管，创建和谐的内部控制环境，切实贯彻落实董事会的各项决策，保证内部控制体系功效的发挥。
　　3.3加强集团公司风险控制机制的建立
　　随着经济全球化趋势的不断加强，市场竞争也愈演愈烈，集团公司所面临的挑战和风险也逐渐增加，如何才能更好的预警风险、规避风险、应对风险是集团公司必须考虑的问题，加快集团风险控制机制的建立成为集团公司应对风险的必要手段。在建立风险控制机制的过程中，集团公司必须首先建立风险预警机制，及时发现风险，以便集团能够及时防范和规避风险；同时，还要强化集团审计部门的作用，加强对各种潜在风险的统计和分析，保证企业能更好的规避风险；此外，集团公司还要制定一系列的应对风险的措施和应急机制，提高集团公司应对风险的能力，使集团陷入风险中也能化险为夷。
　　3.4建立健全集团公司内部信息沟通系统
　　良好的信息沟通是集团公司对其所属企业实行有效控制的保障。建立健全集团公司内部信息沟通系统不仅有利于集团信息的共享，提高集团内部控制的运行效率，还能帮助集团更快、更好、更全面的掌握其所属企业的各项经营活动及管理活动的信息，有利于集团针对各成员公司的实际情况制定相应的发展战略规划，降低各成员公司因性质、财会制度等因素而造成集团公司在财务控制上控制不足所造成的影响。集团公司内部信息沟通系统的建立必须包含对各成员公司经营、管理信息的交流和反馈渠道，方便集团收集各成员公司的经营管理信息以及集团政策的上传下达，同时方便成员公司向集团总部反馈内部控制中存在的问题，以便集团能够及时对成员公司进行指导，促进集团逐渐向集约化管理方向转变。
　　结语：内部控制不仅是市场经济的客观要求，同时也是企业发展的需要，集团公司要想加强其内部控制，就必须正视内部控制中存在的问题，提高对内部控制的认识和重视，不断完善内部控制体系，构件和谐的内部控制环境，为集团公司内部控制工作的有序进行打好基础。
　　参考文献：
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