浅析商业银行会计核算的内部控制与管理
　　           李新     中国农业银行股份有限公司伊犁分行  835500
　　摘要：随着我国社会主义市场经济的不断发展，我国商业银行的业务也在不断扩大。因此，商业银行面临的各种问题也越来越多。因此，在商业银行内部建立并不断完善科学、有效、完整的内部控制与管理机制，对商业银行的健康经营、持续发展、有效的控制并规避各种金融风险的发生、提高商业银行的核心竞争力具有重要意义。
　　关键词：商业银行，会计核算，内部控制，管理。
　　正文：
　　（一）引言：
　　近年来，我国经济的发展带动了金融改革的加快，信息技术和网络的发展为商业银行经营的各种产品创新提供了平台。这些在网络环境下产生的新业务不同于传统的银行业务，这为银行内部风险的发生提供了可能。目前由于商业银行会计核算内部控制制度的不健全、监督的不到位而引发的金融案件时有发生，这对商业银行的经营信誉产生了严重影响，更严重影响着商业银行的持续经营与健康发展。因此，为了防范商业银行会计风险的发生、提高商业银行的市场竞争力，就必须不断提高商业银行会计内部控制与监督管理，这是目前我国商业银行处于良性发展的重要任务。
　　（二）我国商业银行会计内部控制与管理现状分析
　　经济的发展促进了金融业的进一步发展。我国商业银行虽然在会计内部控制制度的建设与管理、执行方面取得了巨大的成绩，低于银行内部风险的能力也得到了较大提高，但是，在实际管理中仍存在诸多问题，具体表现在以下几方面：
　　2.1、尚未形成对银行会计内部控制的环境
　　目前，虽然很多商业银行已经成功上市，例如：中国建设银行、中国商业银行。但是与那些真正的市场化的货币金融企业相比，一些商业银行还尚未建立起能够真正符合现代企业制度要求的良好内部控制机制环境。例如：会计部门的职责不明确、岗位设置和人力资源的配置不合理、会计的内部控制文化尚未形成等。一些商业银行的管理人员，特别是那些身处基层机构的工作人员，更是未能充分认识到银行会计内部控制与风险管理之间的深刻内涵，对会计内部控制的重视程度与参与程度严重不足，缺乏科学的“内控优先、审慎经营”的发展理念。还有的银行的管理者也没有意识到自己在银行会计核算内部控制中所承担的重要责任，并未在银行内部形成一个全面的、系统的认识。个别领导还将基层管理人员脱离在内控之外，形成了巨大的风险隐患。
　　2.2、尚未形成银行内部会计监督管理的合力
　　目前，很多商业银行的基层行基本实行的是自上而下的会计管理、监督、检查的管理方式，一些会计内部控制制度在各部门之间处于一种相互割裂的局面，有的甚至出现相互抵触的形式，缺乏一套系统性、标准化、规范化的内控体系。正因如此，才会使一些部门依据各自不同的业务规章和检查目的自上而下进行检查，使得基层行在会计内部控制操作执行过程中感到茫然、无可适从，从而抵消了相互监督制约的重要作用。另外，在内部控制检查中，他们之间又欢呼参考、相互依据，致使很多业务重复检查而有的业务没有检查，最终导致内部监控不力，并未将内部控制的监督作用充分发挥。
　　2.3、会计人员现有素质不能适应先进的信息管理手段
　　近年来随着信息技术和网络技术的不断发展，各商业银行业务已逐渐向电子网络信息化的方向迈进，已经彻底改变了传统的操作模式。特别是随着国际业务、网上银行、电话银行、各种综合业务的不断发展，更是对银行的会计人员提出了更高的要求。但是，就目前各商业银行的临柜人员及会计人员中，很多工作人员并不熟悉这些逐渐发展的新业务，对新技术的掌握及应用能力较差，更无法应对由于新业务的出现而带来的潜在风险。这主要是由于商业银行会计人员对新业务操作尚不熟悉，自身的业务技能滞后、没有必要的约束和考核机制造成的。
　　2.4、缺乏对银行风险的预警机制
　　如果按照企业会计中的“审慎性原则”来看，内部控制对风险管理主要应该以预防为主，但是，现有的银行会计内部控制机制在建设时只是注重对业务环节的控制机对事后的检查、监督、控制，忽视了对一些突发性事件或金融风险的预测与预防。同时，由于目前很多商业银行存在着落后的预警手段，并未将现代科学技术运用到会计核算的内部控制中，最终导致业务中对存在的问题不能及时预警，无法有效的防范风险。
　　（三）加强我国商业银行会计内部控制与管理的有效措施
　　3.1、增强会计核算内部控制意识，有效控制经营风险的发生
　　商业银行的内部控制是一种自律行为，是银行各部门级工作人员在从事业务活动是进行有效的风险控制、制度管理、相互制约的具体方法与措施。会计核算内部控制体系对商业银行工作的风险性、重要性具有较强的认识。因此，在商业银行内部必须加强会计核算内部控制意识，全面而有效的防范经营风险的发生。
　　3.2、不断建立健全会计内控制度，保证有章可循
　　商业银行内部管理主要依靠严格而科学的会计内部控制制度，因此，只有不断建立并完善会计内部控制制度才能疏堵在业务中出现的各种差错和事故。这就要求各商业银行必须不断建立健全岗位责任制，明确责任目标，根据不同的环节分设不同的岗位，对不同岗位要有不同台人员复责，实行定编定岗，各负其责。另外，还要在商业银行内部建立有效的奖励机制，做到京城分明，能及时发现业务中出现的各种差错，对出现错误的分支行负责人及当事人及时进行批评改征。以此来全面调动会计人员的工作积极性。
　　3.3、全面提高会计人员素质，加强培训
　　商业银行会计内部控制制度的顺利实施主要依赖与各会计人员及工作人员的执行情况。因此，必须在商业银行内部建立严格的岗位培训制度，及时对会计人员及临柜工作人员进行各种培训，提高他们的思想素质、业务素质、职业素质。
　　总之，加强我国商业银行的内部控制制度具有十分深远的意义，不仅是商业银行健康、持续经营发展的重要保障，更是我国金融业改革进一步推进的重要保证。
　　参考文献：
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