基于内部控制视角下的内部审计探析

摘要：市场经济的大背景下，事业单位越来越重视到内部控制和内部审计的作用。探讨内部控制视角下的内部审计，对事业单位改进内部审计工作、提升内审人员素质都有着积极意义。本文从内部审计在内部控制工作中的重要性出发，探讨了我国事业单位内部控制的现状以及建立与内部控制相适应的内部审计体系，为事业单位加强内部审计与内部控制提供参考。

关键词：事业单位；内部审计；内部控制

一、 内部审计在内部控制工作中的重要性

（一）内部审计是内部控制的重要机制

目前，我国事业单位的内部控制制度还比较薄弱，存在许多问题，影响了财务信息的真实性及国家财政资金的安全性，在信息时代，督促事业单位建立健全有效的内部控制制度，对于有效防止舞弊行为的发生，保证国家财政资金的安全是非常必要的。因此，内部控制的重要性不言而喻。事业单位在内部控制的过程中，应提高对内部审计的重视程度，通过内部审计来监督和评价内部控制工作，也能从源头上发现会计工作中存在的问题，便于及时解决。在经济危机的冲击下，很多事业单位会计工作中的不足都显现出来，这给事业单位的内部控制敲响了警钟，只有完善和健全内部审计机制，加大内部控制的力度，事业单位的内部控制水平才能得到提升，事业单位才能够健康稳定的发展。

（二）内部审计是内部控制的重要组成部分

作为内部控制的重要组成部分，内部审计在控制环境、控制方法和监督检查等方面发挥着十分重要的作用，相关内部控制规范对此也有相应的解释。第一，内部审计部门具有独立性，开展内部控制工作不会受到其他部门的干涉，对事业单位的问题能一针见血的指出，使得控制环境公开化、透明化；第二，内部审计是会计监管体系的一部分，严格遵守有关法律法规，并符合事业单位的规章制度，规范了内部控制的行为，丰富了内部控制的方法，具有可行性；第三，内部审计部门能全面监督事业单位的经营状况，使得事业单位的监督检查工作不再流于形式，提高了内部控制的监督检查效果，促进了内部控制能力的提升。总的来说，事业单位应提高对内部审计的重视程度，通过在内部控制中融入内部审计，不断完善和健全内部控制制度。

（三）内部审计是维系内部控制和事业单位治理的重要纽带

建立内部控制是为了更好地对事业单位经济活动的风险进行防范和管控，内部控制和事业单位治理之间存在着紧密的联系。内部审计作为一个重要纽带，利用指标和数据来反映内部控制的完成情况，评估内部控制的实际情况，同时从中发现事业单位生产经营中的问题，给事业单位治理找到问题的源头。因此，事业单位在加强内部控制和事业单位治理时，不能忽视内部审计的重要性，通过内部审计，实现三者的有机结合，实现控制和治理的双赢，提高事业单位的内部控制能力，促进事业单位又快又好的发展。

二、我国事业单位内部控制的现状

（一）内部控制制度不完善

对于我国的事业单位来说，都通过各种渠道来实现自身的发展，但有一个十分突出的现象存在，那就是没有认识到内部控制的重要性，许多事业单位尚未制定系统规范的财务内控制度，或者简单地以财政部门的预算替代内控制度，致使会计人员在实际操作中无据可依、无章可循，只能凭个人经验或口头不成文的规定做事，管理不严谨，随意性较大。内部控制环节的不完善，导致了事业单位的会计工作没有发挥应有的作用。

（二）事业单位对内部控制的认识不足

事业单位的管理者片面的认为内部控制就是内部管理，把内部控制制度看做一个简单的规章制度。这种认识上的误区，给内部控制工作的开展带来了不少的麻烦。还有一些单位虽然制定了一些内部控制的办法，但由于管理层对内部控制认识不深刻，单位内部也对内部控制的执行缺乏监督，导致有章不循、违章不究，使得内部控制流于形式，形同虚设，没有发挥应有的作用，进而无法促进单位会计工作和管理工作的进行。

（三）内部审计监督不力

作为内部控制工作中的重要一环，内部审计占据着举足轻重的地位，但在事业单位的实际工作过程中，内部控制的效果不尽人意，究其原因还是内部审计监督不力。很多事业单位都有自己的内部审计部门，但是内部审计人员一般由财务人员兼任，没有建立明确的岗位责任制，缺乏一定的独立性和灵活性，再加上没有权力，内部审计工作受到其他部门的干扰较大，内部审计的监督力度大打折扣。另外，有些内部审计机构没有很好把握自己的职责，把工作重心放在了账目的会计审核上，没有对内部控制工作中的其他环节做好监督管理，这在一定程度上影响了事业单位内部控制制度体系的完善。

三、 建立与内部控制相适应的内部审计体系

（一）加强内部审计机构建设

事业单位应结合本单位的实际情况，按照相关法律法规的规定，建立内部审计机构。将内部审计机构与其他部门脱离，保证内部审计机构的独立性和灵活性，避免受到干扰，给予内部审计机构一定的权力，便于对内部控制的有效监管。另外，注重内部审计人员的培养和建设，将有责任心、正义感的人员纳入到内部审计机构中，定期开展学习教育工作，提高内部控制人员队伍的整体水平。只有这样，内部审计机构才能朝着制度化、规范化、法制化的方法发展，在内部控制工作中才能真正做到科学、合理、有效的监督审查，发挥内部控制的作用。通过内部审计机构的建设，建立相应的内部审计制度，使得单位的内部控制管理也将趋于规范化、合理化。

（二）建立完善的事业单位内部审计制度

在建立内部审计机构后，事业单位还要健全和完善内部审计制度，从而规范内部审计行为。具体来说，有以下四个方面。第一，根据人员的能力水平划分相应的工作岗位，既提高员工的工作效率，又保证内部审计数据的准确性；第二，配套发放内部审计的工作手册，让员工熟悉内部审计的流程和制度，增强内部审计的有效性；第三，完善审计流程，对内部审计程序进行优化，提高办事效率，增强内部审计效果；第四，建立控制制度，对项目的执行过程做好审计，评估自身的审计质量，在制度的约束下，提高内部审计的质量。总的来说，事业单位要健全和完善内部审计制度，不断提高内部审计的质量，发挥内部审计的作用，体现应有的价值。

（三）要转变内部审计职能以适应内部控制的需要

在事业单位的传统观念中，内部审计就是检查账目，这种认识上的误区，让内部审计的职能和作用不能发挥。事业单位应顺应时代潮流，转变管理思路，注重在内部控制中内部审计的运用。通过规章职能的转变，实现事业单位管理和控制的有机结合，内部审计机构要明确自身的职责，发挥监督的职能，约束会计管理工作，这种职能的转变和机制的健全，将使得事业单位的内部控制效果大幅提高，内部控制的作用也将凸显出来。

（四）构建合理的内部控制评价体系

内部审计是内部控制的一部分，但过多的依靠内部审计，内部控制的效果难以保证。事业单位也应意识到这个问题，根据自身的实际情况，制定符合事业单位发展的内部控制评价体系，从而完善内部控制工作，和内部审计体系一起共同监督内部控制工作的执行。通过内部控制评价体系，将内部控制效果量化，及早发现内部控制中的不足，提高事业单位内部控制的生机与活力，促进事业单位的健康发展。

（五）提高财务人员素质是加强内部控制的根本

事业单位内部控制的成败根本因素在于单位人员素质的高低程度。事业单位的会计人员不仅仅是内部控制制度的执行者，同时也扮演着监督者的角色。所以提升财务人员素质是加强内部控制工作的根本。提升财务人员的素养包括两个方面的内容：其一，提高财务人员的专业素养，这方面需要对专业技能知识进行培训。其二，提高财务人员的业务素养，这就需要进行相关法律法规的培训。高素质的财务人员队伍是内部控制以及内部审计工作能够顺利开展的基础。

四、结语：

内部审计和内部控制之间具有一定的联系，内部审计是内部控制的一部分，对内部控制起到了监督和审查的作用。事业单位的管理者应考虑长远的发展，站在内部控制的角度上，分析内部审计的意义。通过对内部审计的有效运用，事业单位将提高自身的内部控制能力，从而提高事业单位的抗风险能力。内外环境的快速变化，有了内部审计的监督，事业单位的管理水平将上升一个台阶，这种内部控制体系制度的健全和完善，使得事业单位的明天必将灿烂而辉煌。

参考文献

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