浅谈注册税务师行业做好企业所得税汇算清缴鉴证工作的对策

摘要：国家税务总局发布的《注册税务师行业"十二五"时期发展指导意见》，成为注册税务师行业发展的助推器，企业所得税汇算清缴鉴证业务也得到空前发展，占有举足轻重的地位。本文旨在探讨注册税务师行业应如何抓住机遇，赢得市场，做好企业所得税汇算清缴鉴证工作，促进注册税务师行业健康发展，实现行业和企业价值。

关键词：注册税务师行业；企业所得税汇算清缴鉴证；对策

    2012年4月，国家税务总局发布的《注册税务师行业"十二五"时期发展指导意见》，成为注册税务师行业发展的助推器。许多省市国地税也联合下发支持注册税务师行业的配套文件，积极引导税务师

事务所由基础服务业务向涉税鉴证、税收筹划等中高端业务主转型。根据中税协通报的《2012年度注册税务师行业报表情况分析》数据显示：注册税务师行业企业所得税汇算清缴鉴证占全部收入的41.37%，占涉税鉴证业务的75.95%，所以说：企业所得税汇算清缴鉴证业务占有举足轻重的地位。注册税务师行业如何抓住机遇，赢得市场，做好企业所得税汇算清缴鉴证工作值得我们探讨。下面我从客户选择与沟通、执业质量与风险控制、鉴证人员安排与培训、信息化建设与管理及行业自律与政府监管等方面谈谈如何做好企业所得税汇算清缴涉税鉴证业务。

一、客户选择与沟通

在年度所得税汇算清缴鉴证业务开展以前，税务师事务所应利用各种平台提前做好汇算清缴的宣传工作，让广大客户能熟悉注册税务师行业的经营范围和服务特色，提升注册税务师行业的社会认知度。同时对客户宣传所得税汇算清缴鉴证工作的重要性和必要性。

接受客户委托前，鉴证人员首先应当了解客户的基本情况、会计政策和会计估计、内部控制制度、重大业务事项、纳税意识等，安排有经验的鉴证人员与客户沟通，对客户进行谨慎选择。与客户签订协议书应遵守谨慎性原则，将约定条款及双方的权利和义务向客户进行解释沟通，将风险控制在可承受范围内。在提供服务过程中，应按照有关规定独立执行鉴证业务，对纳税调整项目及其他重要问题应及时与客户沟通。鉴证结束后，应当建立并完善客户档案，进行质量跟踪，通过客户回访、收集满意度调查表等形式来了解客户对公司服务质量的满意度。认真分析客户反馈意见，不断完善服务质量、提高服务水平。  

二、执业质量与风险控制

企业所得税汇算清缴鉴证涉及企业、税务机关、涉税中介机构三方面，是一项政策性、技术性和专业性较强的涉税代理业务，其质量高低，不仅影响到企业的经济利益，而且影响国家税收政策的正确执行，同时也是对注册税务师的涉税服务水平的检验。

税务师事务所要不断完善内部运行机制，注重质量控制体系的建设，狠抓业务质量和服务质量，规范涉税鉴证行为。要根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《注册税务师涉税鉴证业务基本准则业务操作规程》及《企业所得税年度纳税申报鉴证业务指导意见》制定公司的企业所得税汇算清缴鉴证操作规程。真正做到让鉴证人员工作有章可循、有规可依。

在鉴证过程中，鉴证人员首先应收集充分的、适当的鉴证证据支持鉴证结果，如应收集相关凭证及账页复印件、《客户管理当局声明书》、《关联方及关联方交易声明书》、财务报表及纳税申报表等。为发表企业所得税汇算清缴鉴证意见提供基础；接着应对所收集的鉴证材料进行分析研究，评价证据资料的合法性、真实性、充分性和相关性。鉴证人员在收集及分析评价鉴证证据的同时，还应编制工作底稿，将审核过程、审核结论、抽查会计凭证、会计账簿、纳税资料记录及其他涉税事项等真实完整地记录在底稿中，做到内容完整、格式规范和逻辑清晰。

报告初稿出具后，必须由项目负责人、部门主任及所长分别进行三级复核。对于重大事项应及时向上一级请示汇报，如果发现证据不充分或不适当、审验数据与企业申报数据不相符、对企业编报的纳税申报表持有重大异议、违背税法规定的条件、审核范围受到限制难以发表意见等事项，注册税务师不应当出具无保留意见的鉴证报告，应选择出具保留意见的鉴证报告，确保鉴证报告的质量以及防范执业风险。

    三、鉴证人员安排与培训

汇算清缴鉴证执业质量水平体现在鉴证人员的业务水平及服务水平，所以税务师事务所在确定项目组成员时，要高要求严把关，要关注鉴证人员是否遵守职业道德规范和具备业务胜任能力，是否恪守独立、客观、公正、廉洁的原则。税务师事务所要在专业人才引进的同时注重员工知识更新和积累，重视员工培训，增强服务意识，提高执业能力，提升员工整体素质，给客户提供优质服务。

关于培训方式，税务师事务所应结合实际情况聘请专业人才为员工授课，必要时还应选送员工外出培训，加强对鉴证人员的专业知识和职业道德规范的培训。首先，事务所培训讲师应在原税法的基础上，更新本年度所得税汇算清缴的政策法规，统一“政策”口径和报告模板，详细讲解企业所得税汇算清缴鉴证审核程序、审核方法、审核重点以及鉴证报告的撰写要点和工作底稿的编制要求；其次，要有针对性地对不同鉴证人员进行培训及现场辅导。俗话说，磨刀不误砍柴功，只要培训工作做好了，就为圆满完成企业所得税汇算清缴鉴证业务打下了坚实的基础。

 四、信息化建设与管理

目前注册税务师行业竞争激烈，新老客户数量日益增加，管理难度越来越大。如何降低业务风险、提高工作效率、加强内部管理，成为事务所管理者日益关心的问题。税法规定，企业所得税汇算清缴工作必须在每年的5月底结束，而企业年度结账一般都在1月底，加上春节假期，企业所得税汇算清缴鉴证业务一般都集中在3月至5月这三个月的时间中，工作任务重、劳动强度大。所以税务师事务所借助信息化管理工具来加强对客户、员工、业务进行管理成为大势所趋。有很多事务所开发了企业所得税汇算清缴鉴证工作的软件，鉴证人员只要将数据录入电子底稿，许多相关数据即在各关联底稿和报告中自动生存，从而节省了大量人力物力，加快了信息流通，提高了工作效率和事务所信息化处理能力。信息化建设是一个循序渐进的过程，要特别重视后续配套资金和人力的投入，要重视信息化人才的长期培养。

 五、行业自律与政府监管

 要做好企业所得税汇算清缴鉴证业务，行业自律和政府监管必不可少。当前的注册税务师行业实行由注册税务师协会的行业自律与税务机关的行政监督相结合的管理体制，这种模式被证明是有效的管理方式。行业协会要完善注册税务师自律管理体系，加强对事务所的监督，要当好税务机关和各税务师事务所联系的纽带和桥梁，要加强行业内部沟通，在全行业中推广先进有效的工作方法，提高鉴证报告质量，提升行业鉴证水平。税务机关是注册税务师行业的业务主管部门，要坚持依法支持与规范监管双管齐下，促进注册税务师行业规范健康发展，充分发挥注册税务师行业在加强税收征管、维护国家利益中的积极作用。各级税务机关要做好年度汇算清缴工作的宣传发动和辅导工作，促使税务师事务所鉴证人员能正确掌握运用相关税收政策，为圆满完成年度所得税汇算清缴工作作铺垫。年度汇算清缴工作结束后还要抽查鉴证报告工作底稿，评价鉴证质量，加强事后监管工作。

     三、结束语

注册税务师行业企业所得税汇算清缴鉴证业务占有举足轻重的地位。注册税务师行业应从加强与客户沟通、提高执业质量、提高鉴证人员素质、加强信息化建设、加强行业自律与政府监管等方面抓住经济大发展、政策大支持的战略机遇，做好企业所得税汇算清缴鉴证工作，实现行业和企业价值。

参考文献：

1、《2012年度注册税务师行业报表情况分析》中税协地方协会与专门委员会工作部， 《注册税务师》2013年第7期

2、《税务师事务所如何做好汇算清缴鉴证业务》——访尤尼泰税务师事务所董事会秘书兼专业委员会主任张兴旺     《注册税务师》2011年第2期